میزان اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی با توجه به راهبرد پرورش مدیر

منتی, وحید; علی پور, اخت هارون

doi:10.22054/qjma.2021.56026.2200

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

¹ استادیار حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران

² کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران

https://doi.org/10.22054/qjma.2021.56026.2200

چکیده

واقع‌بینی یکی از چهار اصل بنیادی آیین رفتار حرفه‌ای حسابرسان داخلی است. بر اساس گزاره ارزش افزایی انجمن حسابرسان داخلی (2010) واقع‌بینی (بی‌طرفی) یکی از عناصر اصلی سه‌گانه حسابرسی داخلی، قلمداد می‌گردد و استاندارد حسابرسی 610 (استفاده از کار حسابرسان داخلی) نیز واقع‌بینی را یکی از مؤلفه‌های اصلی برای استفاده از کار حسابرسان داخلی برشمرده است. رویکرد استفاده از واحد حسابرسی داخلی به‌عنوان زمینهی پرورش مدیر در شرکت‌هایی استفاده می‌شود که بعداً حسابرسان داخلی به پست‌های مدیریت اجرایی، ارتقا می‌یابند. این موضوع می‌تواند بی‌طرفی (واقع‌بینی) آن‌ها را خدشه‌دار نماید و بر اتکای حسابرسان مستقل بر کار آن‌ها تأثیر بگذارد. هدف این پژوهش بررسی میزان اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی با توجه به راهبرد پرورش مدیر می‌باشد. جامعه آماری پژوهش حاضر، حسابرسان مستقل شامل شرکا، مدیران، سرپرستان ارشد و سرپرست حسابرسی مؤسسات حسابرسی ایرانی است که صاحبکاران آن‌ها دارای واحد حسابرسی داخلی فعال هستند. در این پیمایش نهایتاً 100 پرسشنامه گردآوری و مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفت. نتایج پژوهش بیانگر آن است که حسابرسان مستقل به دلیل آنکه واقع‌بینی حسابرسان داخلی در شرکت‌هایی که از راهبرد پرورش مدیر استفاده می‌کنند کمتر ارزیابی می‌کنند؛ بر کار آن‌ها کمتر اتکا می‌کنند و از نگاه آنان صلاحیت و اعمال مراقبت حرفه‌ای حسابرسان داخلی هنگامی‌که واحد حسابرسی داخلی به‌عنوان زمینه پرورش مدیر تلقی می‌شود، کمتر است.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Level of the External Auditor’s Reliance Decision on the Internal Auditors Function as a Management Training Ground

نویسندگان [English]

Vahid Mennati ¹
Okhtharoon Alipour ²

¹ Assistant Professor, Accounting Dept., Faculty of Management and Accountings, Shahid Beheshti University, Tehran, Iran

² Master of Accounting, Kharazmi University/Accounting Dept, Tehran, Iran

چکیده [English]

Objectivity is one of the four fundamental principles of internal auditors Code of Ethics. In 2010, The Institute of Internal Auditors (IIA) introduced the Value Proposition and objectivity is one of the three core elements of it. Also, according to Auditing Standard No. 610, objectivity is one of the main components of internal auditing. Use of internal Audit Function (IAF) as a Management Training Ground (MTG) is in companies that internal auditors are promoted to executive positions. This can impair their objectivity and affect the reliance of independent auditors on their work. So the purpose of this study is to investigate the level of the External Auditor’s Reliance Decision on the Internal Auditors Function as a MTG. The purpose of this study is to investigate the reliance of external auditors on the work of internal auditors according to the strategy of MTG. Participants of this study are External auditors including partners, managers, senior supervisors, and senior auditors of Iranian audit firms. In this survey, 100 questionnaires were collected. The results of the study show that external auditors perceive internal auditors employed in an IAF used as a MTG to be less objective. The results also showed that external auditors perceive the competence and due professional care of IAFs used as a MTG less than other IAFs.

کلیدواژه‌ها [English]

Internal auditing
Objectivity
Management Training Ground
External Auditor’s Reliance

مراجع

سیفی، سعیده (1384)، بررسی رابطه بین کمیته حسابرسی و استفاده از کار حسابرسی داخلی به‌عنوان یک زمینه آموزشی مدیریت و تأثیر این دو بر استقلال و بی‌طرفی حسابرسی داخلی، پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه الزهرا.

منتی، وحید (1399). واقع‌بینی حسابرسان داخلی، سخنرانی ارائه شده در پنجمین کنگره حسابرسان داخلی، انجمن حسابرسان داخلی، 22 آبان ماه.

منتی، وحید، (1396)، طراحی مدل کیفیت حسابرسی داخلی، رساله دکتری حسابداری، دانشگاه تهران

منتی، وحید، (1397)، بینش در حسابرسی داخلی، ماهنامه حسابدار، شماره 320 و 321.

نیکبخت محمدرضا، ذبیح الله رضایی و وحید منتی. (1396 الف). طراحی مدل کیفیت حسابرسی داخلی. دانش حسابرسی، سال 17، شماره 69، 5-57.

نیکبخت، محمدرضا، رضایی، ذبیح الله، منتی، وحید. (1396 ب). راهبردهای ارتقای کیفیت حسابرسی داخلی، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 14(55)، 70-31. 10.22054/QJMA.2017.24956.1663 doi:

References

Abbott, L. J., S. Parker, and G. F. Peters. 2010. Serving two masters: The association between audit committee internal audit oversight and internal audit activities. Accounting Horizons 24 (1): 1– 24.

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 1990. The Auditor’s Consideration of the Internal Audit Function in an Audit of Financial Statements. Statement on Auditing Standards No. 65. New York, NY: AICPA.

Barrier, M. 2001. Turnover the ebb and flow. Internal Auditor 58 (5): 33–37

Bartlett, G. D., Kremin, J., Saunders, K. K. and Wood, D. A.(2017) Factors Influencing Recruitment of Non-Accounting Business Professionals into Internal Auditing. Behavioral Research in Accounting: Spring, Vol. 29, No. 1, pp. 119-130.

Burton, F. G., Starliper, M. W., Summers, S.L. and Wood, D. A.(2015) The Effects of Using the Internal Audit Function as a Management Training Ground or as a Consulting Services Provider in Enhancing the Recruitment of Internal Auditors. Accounting Horizons: March 2015, Vol. 29, No. 1, pp. 115-140.

Christ, M. H., A. Masli, N. Y. Sharp, and D. A. Wood. 2015. Rotational internal audit programs and financial reporting quality: Do compensating controls help? Accounting, Organizations and Society 44: 37–59.

Ege, M. 2015. Does internal audit function quality deter management misconduct? The Accounting Review 90 (2): 495–527. https://doi. org/10.2308/accr-50871

Felix, W., Gramling, A. A., & Maletta, M, J. (2001). The contribution of internal audit as a determinant of external audit fees and factors influencingthis contribution. Journal of Accounting Research, 39, PP.250-274.

Hoos, Florian and Messier Jr, William F. and Smith, Jason L. and Tandy, Paulette, The Effects of Serving Two Masters and Using the Internal Audit Function as a Management Training Ground on Internal Auditors' Objectivity (July 2014). Available at SSRN: https:// ssrn.com/abstract=2358149or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2358149

International Federation of Accountants (IFAC). 2009. International Standard on Auditing Using the Work of Internal Auditors. International Auditing and Assurance Standards Board ISA 610. New York, NY: IFAC. Available at: http://web.ifac.org/ download/ ISA_610_standalone_2009_Handbook.pdf

Joseph V. Carcello, Marc Eulerich, Adi Masli, and David A. Wood (2018) The Value to Management of Using the Internal Audit Function as a Management Training Ground. Accounting Horizons: June 2018, Vol. 32, No. 2, pp. 121-140.

Macchiaverna, P. (1978). Corporations and their outside auditors: A changing relationship. Internal Auditors, 13, PP. 46-58.

Prawitt, D. F., N. Y. Sharp, and D. A. Wood. 2011a. Reconciling archival and experimental research: Does internal audit contribution affect the external audit fee? Behavioral Research in Accounting 23 (2), pp. 187-206.

Quick, R., & Henrizi, P. (2019). Experimental evidence on external auditor reliance on the internal audit. Review of Managerial Science, 13(5), 1143-1176.

Rose, A. M., Rose, J. M. and Norman, C. S.(2013) Is the objectivity of internal audit compromised when the internal audit function is a management training ground?, Accounting & Finance, Vol. 53, Issue4, December 2013, pp. 1001-1019.

Silva, A., Inácio, H., & Vieira, E. (2019). The Influence of Internal Audit on External Audit: Evidence From Portugal and Spain, Organizational Auditing and Assurance in the Digital Age (pp. 1-25). IGI Global.

Suh, I., Masli, A. and Sweeny, J. T.(2020). Do Management Training Grounds Reduce Internal Auditor Objectivity and External Auditor Reliance? The Influence of Family Firms, Journal of Business Ethics, 10.1007/s10551-020-04507-3.

The Institute of Internal Auditors – IIA(2010) The Value Of Internal Auditing For Stakeholders.

The Institute Of Internal Auditors (IIA).(2011).Practice Guide: Independence And Ob- jectivity, October.

The Institute of Internal Auditors – IIA(2016)International Standards For The Professional Practice Of Internal Auditing (Standards)

Trotman, A. J. 2015. Internal Audit Quality: A Multi-Stakeholder . Working paper, Bond University. Available at: http://epublications. bond.edu.au/cgi/viewcontent.cgi?article¼1130&context¼theses.

William F. Messier, Jr. J. Kenneth Reynolds, Chad A. Simon, David A. Wood. (2011). The Effect of Using the Internal Audit Function as a Management Training Ground on the External Auditor’s Reliance Decision. The Accounting Review American Accounting Association. Vol. 86, No. 6 DOI: 10.2308/accr-10136. pp. 2131–2154

Mennati, V. 2018. Internal Audit Quality Model in Iran. phD diss.,Tehran Univ, January[In Persian].

Nikbakht, M. R. Rezaee, Z. and Mennati,V. (2017b). Designing Internal Audit Quality Model, Journal of Audit Science: 17 (69). [In Persian].

Nikbakht, M., Rezaee, Z., Mennati, V. (2017a). Internal Audit Quality Improvement Strategies. Empirical Studies in Financial Accounting, 14(55), 31-70. doi: 10.22054/qjma. 2017.24956.1663[In Persian].

میزان اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی با توجه به راهبرد پرورش مدیر

مراجع

مراجع

دوره 18، شماره 69فروردین 1400صفحه 85-113

دوره 18، شماره 69
فروردین 1400
صفحه 85-113