بررسی تأثیر فشار بودجه زمانی بر رابطه ابعاد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفه‌ای حسابرس: رویکرد معادلات ساختاری

فتحی, زهرا; بهارمقدم, مهدی; پورحیدری, امید

doi:10.22054/qjma.2019.46462.2053

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

¹ دانشجوی دکتری حسابداری،، دانشگاه شهیدباهنرکرمان، کرمان، ایران

² دانشگاه گروه حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان،کرمان ، ایران .

³ استاد گروه حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان،کرمان ، ایران

https://doi.org/10.22054/qjma.2019.46462.2053

چکیده

حسابرسان در تمام مراحل حسابرسی از قضاوت حرفه‌ای استفاده می‌کنند. درصورتی‌که تفکر فلسفی حسابرس از جامعیت، تعمق و انعطاف‌پذیری لازم برخوردار باشد، قضاوت حرفه‌ای صحیح‌تری را به دنبال می‌آورد. همچنین، به‌واسطه توجه و اهمیت زیادی که مؤسسات حسابرسی برای دستیابی به بودجه‌های زمانی، به‌عنوان معیاری برای کارایی، قائل هستند، دشواری‌های آنان برای اندازه‌گیری کیفیت حسابرسی، تضاد بالقوه بین هزینه‌های کنترل و دستیابی به حسابرسی‌هایی با کیفیت بالا را تشدید نموده است. هدف این تحقیق بررسی تأثیر ذهنیت فلسفی حسابرس بر قضاوت حرفه‌ای حسابرس و نیز تأثیر فشار بودجه زمانی بر قضاوت حرفه‌ای حسابرس و تأثیر فشار بودجه زمانی بر رابطه ذهنیت فلسفی حسابرس و قضاوت حرفه‌ای حسابرس است. روش پژوهش، توصیفی-پیمایشی می‌باشد و جمع‌آوری داده‌ها از پرسشنامه‌ای که در بین حسابرسان سازمان حسابرسی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی شامل کلیه شرکا، مدیران و سرپرستان حسابرسی توزیع شد، صورت گرفت. نتایج تحقیق نشان داد که در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران، بین سه بعد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفه‌ای رابطه مثبت و معناداری وجود دارد؛ و فشار بودجه زمانی بر رابطه ابعاد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفه‌ای حسابرس تأثیر منفی و معناداری دارد. متناسب با افزایش فشار بودجه زمانی احتمال بروز رفتارهای غیرحرفه‌ای نیز بیشتر می‌گردد. بدین‌صورت که ذهنیت اتمام کار در زمان مقرر به دلیل فشار بودجه زمانی حسابرسان را از بکار بردن ذهنیت فلسفی بهینه دور می‌سازد؛ و این می‌تواند موجب شود حسابرس به‌صورت سطحی قضاوت نماید.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Investigating the Impact of Time Budget Pressure on the Relationship between Dimensions of Philosophical mindset And Auditor Professional Judgment: A Structural Equation Approach

نویسندگان [English]

zahra fathee ¹
Mahdi Bahar Moghaddam ²
omid pourheidari ³

¹ Ph.D.Student in Accounting, , Shahid Bahonar University of Kerman, Kerman, Iran

² Associate Professor of Accounting ,Shahid Bahonar University of Kerman ,Kerman,Iran

³ Professor of Accounting, Shahid Bahonar University of Kerman,Kerman,Iran

چکیده [English]

Auditors use professional judgment throughout the audit process. If the auditor's philosophical thinking has the comprehensiveness, reflection, and flexibility, it will lead to more professional judgment. Also, due to the increasing attention paid by audit firms to timing budgets as a measure of efficiency, their difficulties in measuring audit quality have exacerbated the potential conflict between control costs and access to high quality audits. The purpose of this study is to investigate the effect of auditor's philosophical mentality on the auditor's professional judgment as well as the effect of time budget pressure on auditor's professional judgment and the effect of time budget pressure on the relationship between auditor's philosophical mentality and auditor's professional judgment. The research method was descriptive-survey and data were collected from a questionnaire distributed among auditors of auditing organization and auditing institutes member of CAA including all audit partners, managers and supervisors. The results showed that there is a positive and significant relationship between the three dimensions of philosophical mentality and professional judgment in the auditing firms of the member of the Iranian Society of Certified Public Accountants. Due to increased budgetary pressure, non-professional behavior is also more likely to occur. Thus, the mentality of completing the work due to budgetary pressures precludes auditors from applying the optimal philosophical mindset, and this may cause the auditor to judge superficially.

کلیدواژه‌ها [English]

Philosophical Mindset
Time Budget Pressure
Comprehensiveness
Reflection
Flexibility and Professional Judgment of Auditors

مراجع

اسمیت، فلیپجی. (1391). ذهنیت فلسفی در مدیریت آموزشی، ترجمه محمدرضا بهرنگی، تهران: انتشارات کمال تربیت.

اعتمادی، حسین و جباری، حسن. (1387). نقش پاسخگویی در کیفیت قضاوت حسابرسان، فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، (18). 122-105.

بهارمقدم، مهدی؛ پورحیدری، امید؛ فتحی، زهرا. (1397). بررسی تأثیر ابعاد ذهنیت فلسفی بر قضاوت حرفه‌ای حسابرس، دانش حسابرسی (72)، 18-1.

خواجوی، شکراله و میثم نوشادی. (1391). نقش الگوهای رفتاری و مدل‌های تصمیم‌گیری در قضاوت حسابرسان. پژوهش حسابداری. شماره 5.123-135.

خوش طینت، محسن و بستانیان، جواد.(1387). قضاوت حرفه ای در حسابرسی. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، (18). 57-25.

سپهری، یگانه؛ پاک مرام، عسگر. (1394). ارزیابی اخلاقی و قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی، دومین همایش ملی حسابداری، مدیریت و اقتصاد ایران.

شرفی. محمدرضا. (1391). تفکر برتر. تهران. انتشارات سروش.

عباسیان فریدونی، محمدمهدی؛ رویایی، رمضانعلی؛ حساس یگانه، یحیی. (1394). بررسی ابعاد ذهنیت فلسفی حسابرسان شاغل در حرفه حسابرسی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 4، شماره 14، 52-43.

کده، مریم و علی سالاری. (1390). تأثیر ویژگی‌های کیفی قضاوت بر قضاوت حرفه‌ای حسابرسان. مجله حسابرس. شماره.42

کرمی، غلامرضا؛ وکیلی فرد، حمیدرضا؛ مزینانی، مهدی. (1395). بررسی ارتباط بین فشار زمانی، پیچیدگی کار و اثربخشی حسابرسی در دیوان محاسبات کشور، دانش حسابرسی، (27)، 110-92.

ملانظری، مهناز و اسماعیلی کیا، غریبه. (1393). شناسایی ویژگی‌های روان‌شناختی اثرگذار بر مهارت حسابرسان در انجام قضاوت‌های حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی. دوره21، 526-505.

مهرانی ساسان. (1379). تأثیر فشار بودجه زمانی بر رفتار حسابرسان مستقل تحت نظریه عدالت نسبی. پایان‌نامه دکتری حسابداری، دانشگاه تهران.

مهرانی، ساسان و نعیمی مهدیس. (1382). نظریه اخلاقی و تأثیر فشار بودجه زمانی بر رفتار حسابرسان مستقل، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 32. 61-43.

وحیدی الیزیی، ابراهیم و راهداریان، آذر (1387). ارزیابی عوامل مؤثر بر قضاوت حسابرسان و تعیین درجه اهمیت آن در کشف تحریف صورتهای مالی. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، (24). 146-117.

Amirtash,A-M, Abkar,A. and Mozaffari,A-A (2017), The Relationship Between Philosophic-Mindeness and Academic Performance of Physical Education Faculty Members. World Applied Sciencses Journal 15 (6): 885-889

Anugerah,R, Sari,R.N, and E. Primadona.(2010). Personal characteristics and quality of audit work: study on regional internal audit bodies in Indonesia .International Accounting Business Conference.

Azad, A.N. (1994), Time budget pressure and filtering of time practices in internal auditing: a survey, Managerial Auditing Journal, Vol. 9, pp. 17-25.

Balkir, I, (2015), Effect of Analytical Review Results, Optimism and Pattern for Coping on Audit Effort of Accounting Estimates, Doctoral thesis in Canada.

Glover, S.M, Hansen, J.C and Seidel, T.A (2015), The Effect of Deadline Imposed Time Pressure on Audit Quality. Ssrn. February 6.

Gundry, L. and G. Liyanarachchi (2007). Time Budget Pressure, Auditors’ Personality Type, and the Incidence of Reduced Audit Quality Practices. Pacific Accounting Review, Vol. 19, No. 2, pp. 125-152.

Malone, C.F. and R.W. Roberts. (1996). Factors Associated with the Incidence of Reduced Audit Quality Behaviors. Auditing: A Journal of Practice and Theory 15 (2).

McDaniel, L.S. (1990), The effects of time pressure and audit program structure on audit performance, Journal of Accounting Research, Vol. 28 No. 2, pp. 267-85.

Peytcheva, M. (2008). Accountability, Reputation costs, and opportunistic auditor behavior.University of New jersey.

Pierra, J. (٢٠16). Investigations of enhanced relationship between philosophic mind of managers and their employees’ work performance in governmental organizations in Western Reserve University.PhD Dissertation University of Illinois at Urbana Champaign.

Rhodet J.G. (1978). Survey on the Influence of Selected Aspects of the Auditors work Environment on Perfessional Performance of Certifid Public Accountants. Issued as the Independent Auditors Work Environment: A Survay AICPA.

Sweeney, B. and Pierce, B. (2004), Management control in audit firms: a qualitative examination, Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 17 No. 5, pp. 779-812.

Abbasian Fereydoni, M, M,; Royaee, R, A, Hasas Yegane, Y. (2016). Investigating the Dimensions of the Philosophical Mindset of Auditors Working in the Auditing Profession, Accounting and Management Auditing Knowledge, Volume 4, Number 14, 52-43. [In Persian].

Bahar Moghaddam, M; Pourheidari, O; Fathi, Z, (2019). Study of the effect of philosophical mindset dimensions on the professional judgment of the auditor, Auditing Knowledge (72), 1-18. [In Persian].

Cade, M & Salari, A . (2012). The Impact of Qualitative Characteristics of Judgment on the Professional Judgment of Auditors. Auditor Magazine. No. 42. [In Persian].

Etemadi, H & Jabbari, H, (2009). The Role of Accountability in the Quality of Auditors' Judgments, Quarterly Journal of Empirical Studies in Financial Accounting, (18). 122-105. [In Persian].

Flipchy, S. (2013). Philosophical mindset in educational management, translated by Mohammad Reza Behrangi, Tehran: Kamal Tarbiat Publications. [In Persian].

Karami, G; Vakilifard, H; Mazinani, M (2016). Study of the relationship between time pressure, complexity of work and audit effectiveness in the Court of Audit, Auditing Knowledge, (27), 110-92. [In Persian].

Khajavi, S & Noshadi, M . (2013). The Role of Behavioral Patterns and Decision Making Models in Auditors' Judgments. Accounting research. No. 5.123-135. [In Persian].

Khosh Tinat, M & Bostanian, J. (2008). Professional Judgment in Auditing. Quarterly Journal of Experimental Studies in Financial Accounting, (18). 57-25. [In Persian].

Mehrani S. (2001). The effect of time budget pressure on the behavior of independent auditors under the theory of relative justice. PhD Thesis in Accounting, University of Tehran. [In Persian].

Mehrani, S & Naimi, M. (2004). Ethical theory and the effect of time budget pressure on the behavior of independent auditors, Accounting and Auditing Reviews, No. 32. 61-43. [In Persian].

Molanzari, M & Ismaili Kia, G. (2015). Identification of psychological characteristics affecting the auditors' skills in making audit judgments. Accounting and auditing reviews. Volume 21, 526-505. [In Persian].

Sepehri, Y; Pak Maram, A. (2016). Ethical evaluation and professional judgment in auditing, the second national conference on accounting, management and economics in Iran. [In Persian].

Sharafi, M, R (2013), Superior thinking. Tehran. Soroush Publications. [In Persian].

Vahidi Elizii, E & Rahdarian, A (2008). Assessing the Factors Affecting Auditors' Judgments and Determining Their Significance in Detecting Financial Statements. Quarterly Journal of Experimental Studies in Financial Accounting, (24). 146-117. [In Persian].

بررسی تأثیر فشار بودجه زمانی بر رابطه ابعاد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفه‌ای حسابرس: رویکرد معادلات ساختاری

مراجع

مراجع

دوره 18، شماره 69فروردین 1400صفحه 1-28

دوره 18، شماره 69
فروردین 1400
صفحه 1-28