نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران

2 دانشیار گروه مالی، دانشگاه پیام نور ، تهران،ایران

3 استادیار گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران.

چکیده

تفکر انتقادی در ظهور بی طرفی، عینیت و بیان صادقانه در چارچوب مفهومی‌گزارشگری مالی به دنبال ترکیب نظریه‌های غیر اقتصادی و روش‌های غیراثباتی به منظور کشف اجزای رفتاری، سازمانی، سیاسی، اقتصادی و اجتماعی در حسابداری است. براساس این دیدگاه، عمل حسابداری به حمایت از نظریه های مذکور به کاهش توزیع نابرابر قدرت و ثروت در جامعه و گسترش کیفیت منافع اجتماع گرایش دارد. بر این اساس مطالعه حاضر با هدف شناسایی و اولویت بندی عوامل مرتبط با تئوری نمایندگی ، کاستی های دولت و پیامدهای بلوغ تئوری انتقادی و کیفیت منافع اجتماعی در حسابداری مدیریت انجام شد. با استفاده از روش نظریه داده بنیاد به ارایه الگویی در راستای بلوغ حسابداری انتقادی و کیفیت منافع اجتماعی با تاکید بر نقش تئوری نمایندگی از طریق مصاحبه با 33 نفر از خبرگان پرداخته شد. عوامل کاستی های دولت و مسایل نمایندگی و عوامل پیامدی پس از ارزیابی و غربالگری با روش دلفی فازی ارایه گردید. نتایج این مطالعه نشان داد که بین عوامل کاستی های دولت و مسایل نمایندگی به ترتیب با مقادیر (915/0)و (908/0) در جایگاه اول و دوم میزان اهمیت قرار دارند. بین عوامل پیامدی بار عاملی شاخص‌های مربوط به منافع اطلاعاتی، منافع نظام حسابداری و منافع اجتماعی به ترتیب با مقادیر (932/0)، (931/0) و (860/0) در جایگاه اول تا سوم میزان اهمیت قرار دارند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

عنوان مقاله [English]

Identifying and Prioritizing the Factors Related to Agency Theory, Government shortcomings and the Consequences of Critical Theory Maturity in Accounting and the Quality of Social Benefits

نویسندگان [English]

  • Seyyed Hossein Noorhosseini Niyaki 1
  • Mehdi Meshki Miavaghi 2
  • Soghra Barari Nokashti 3

1 Ph.D Student, Department of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran

2 Associate Professor, Finance, Payame Noor University, Tehran, Iran

3 Assistant Professor, Department of Accounting, Faculty of Accounting, Rasht Branch, Islamic Azad University, Rasht, Iran.

چکیده [English]

This study was conducted to evaluate factors related to agency theory, government shortcomings, the consequences of critical theory maturity, and the quality of social benefits in management accounting. The grounded theory method was used to develop a model addressing the maturity of critical accounting and the quality of social benefits, with an emphasis on the role of agency theory. Interviews were conducted with 33 experts. After identifying relevant factors, the fuzzy Delphi method was applied for prioritization. The results showed that, among the factors related to government shortcomings and agency issues, indicators associated with government shortcomings and agency theory ranked first and second, with values of 0.915 and 0.908, respectively. Among the consequential factors, the top three were information benefits, accounting system benefits, and social benefits with values of 0.932, 0.931, and 0.860, respectively.
Introduction
This study was conducted with the aim of identifying and prioritizing the factors related to agency theory, government shortcomings, and the consequences of critical theory maturity, as well as the quality of social benefits in management accounting. Today, with the ever-increasing evolution and specialization of customer needs and technological changes, often overlapping across domains, new concepts such as critical theory in accounting have been introduced (Ferri et al., 2016). In fact, accounting creates an artificial consciousness for users of financial information, so that the existing conditions may not align with what accountants currently believe and practice (Khajavi & Mohammadian, 2018). In recent perspectives, with an emphasis on communication, attempts have been made to address the epistemic challenges of the modern world and issues of critical ethics (Ghorbani & Mohseni, 2019). The central role of accounting in judgment involving companies and broader social groups, such as consumers and the public, has also been highlighted. Accordingly, accounting is increasingly being recognized as a social practice (Jahangirnia & Bakhtiari, 2017). In general, critical theory in accounting has emerged in response to the need for social critique and information pluralism and places a strong emphasis on accountability. Accounting is not merely a technique for reporting monetary or quantitative values ​​or maximizing wealth and economic opportunities, but a tool for enhancing the quality of social benefits, accountability, and governance through broader stakeholder participation (Perksis et al., 2022). However, to date, limited efforts have been made in the field of accounting to develop and mature critical theory and to identify its indicators. Therefore, this study aims to identify and prioritize the key indicators related to agency theory, government shortcomings, and the consequences of critical theory maturity, as well as the quality of social benefits in management accounting.

Research Method

The grounded theory method was used to develop a model concerning the maturity of critical accounting and the quality of social importance, emphasizing the role of agency theory through expert interviews, which included 33 participants. Factors related to government shortcomings, agency issues, and consequential outcomes were identified and prioritized after evaluation and screening using the fuzzy Delphi method. This research was conducted during the period 1402-1403 (2023-2024). The statistical population of this study consisted of experts and specialists with sufficient knowledge and experience in fields relevant to the research topic. A purposive sampling method was used to select participants. In-depth, semi-structured interviews were then conducted. Sampling continued until the discovery and analysis process reached theoretical saturation. The data collection tool was an open-ended questionnaire in the form of semi-structured expert interviews. To analyze the interview data, three coding processes, including open coding, axial coding, and selective coding, were used based on the paradigm model of Strauss and Corbin (1998). In the quantitative phase, triangular fuzzy numbers were used to fuzzify the experts' responses. The expert evaluation was conducted using the fuzzy Delphi method with a seven-point Likert scale to validate and screen the dimensions and indicators identified in the qualitative phase. In addition, grounded theory was used for data analysis to ensure the relevance and importance of the identified indicators, and the fuzzy Delphi method was employed to finalize their selection.

Results and Discussion

The results of this study showed that among the factors related to government shortcomings and agency issues, the indicators pertaining to government shortcomings and agency representation ranked first and second in importance, with values of 0.915 and 0.908, respectively. Among the consequential factors, those related to information benefits, accounting system benefits, and social benefits ranked first to third, with values of 0.932, 0.931, and 0.860, respectively. A review of domestic studies indicates that critical thinking has been examined in several accounting-related studies. In this regard, Khajavi et al. (2020) used a critical approach to explore its role in uncovering the underlying structures and layers of social inequality in accounting and demonstrated that accounting and auditing standards should be reconsidered. Ghasemi et. al. (2020), adopting a critical perspective, argued that accounting transparency contributes to social progress and well-being. Samimi (2023) drawing on critical theory and using the grounded theory method, identified key underlying factors contributing to monopoly in auditing and negative traits associated with auditors' Machiavellianism, including cultural, environmental, and social factors; structural and technical weaknesses; and political governance, legal, and regulatory barriers. Mohseni et al. (2018) stated that critical accounting represents an approach that challenges conventional accounting practices beyond the application of specific techniques. In general, these individual studies explored various aspects of critical accounting and the quality of social benefits, and each identified and presented different variables relevant to the topic.
4- Conclusion
Critical accounting can guide social systems toward specific goals through social processes. In developing countries, including Iran, the expansion and development of accounting form part of the necessary infrastructure for achieving economic development goals and enhancing the quality of social benefits in governments. This depends on the growth of information and social benefits indicators in Management Accounting. The findings of this research enrich the academic literature and contribute to the enhancement of social value in accounting. Its results can be used by governments, researchers, companies, accountants, and accounting associations to support and improve sustainable reporting. Based on the findings, it is recommended that all areas of accounting be developed with a focus on identifying the current and future needs and objectives of social stakeholders. This should include reforming the accounting system through scholarly and knowledge-enhancing efforts, improving the transparency and quality of financial reporting, updating accounting standards, and aligning legal and tax provisions with international accounting standards to create a foundation for institutionalizing social benefits. Finally, the results confirm the validity of the overall research model. It is also recommended that accounting standards be developed with a critical theory approach to enhance the quality of social benefits. Moreover, in addition to applying a critical perspective on social benefits, standards should incorporate the advantages of management accounting systems and information-related benefits that are practical and useful for addressing social issues. Accounting standard-setting should prioritize attention to critical stakeholders and ensure that their concerns are properly addressed.
 
 
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Consequential factors
  • Critical theory
  • Agency theory
  • Social benefits
  • Government shortcomings
  1. اسماعیلی کیا، غریبه؛ سبزعلی پور، فرشاد؛ باقری زاده، منظر و امیدی، مهدی. (1400). بررسی اثرات تحولات حسابداری بخش عمومی بر هویت حسابداران بخش عمومی با تمرکز بر نظریه شبکه کنشگران. مطالعات تجربی حسابداری مالی. 18(72). 139-168. https:/‌/‌doi.org/‌10.22054/‌qjma.2021.57877.2217
  2. اعتماد فروقی، پژمان و قنبری، مهرداد و شاهویسی، فرهاد و عارفی، مختار (1400). طراحی مدل تفکر انتقادی برای اعضای هیئت علمی حسابداری به منظور ارتقای آموزش. فصلنامه‌ی علمی پژوهشی توسعه آموزش جندی‌شاپور. 12(2)، 374-386. https:/‌/‌doi.org/‌10.22118/‌edc.2020.257489.1603
  3. آزادی، کیهان و ابراهیمی، مریم (1392). تحقیقات انتقادی در حسابداری (با تأکید بر نظریات هابرماس). دومین کنفرانس ملی حسابداری، مدیریت مالی و سرمایه‌گذاری. گرگا، اسفند 1392، 13 صفحه. https:/‌/‌civilica.com/‌doc/‌253783
  4. باقری، محمود. (1385). اقتصاد مبتنی بر بازار و کاستی‌های حقوق خصوصی. نشریه حقوق و سیاست (ویژه حقوق)، 8(19)، 41-88. https:/‌/‌qjpl.atu.ac.ir/‌article_2834.html
  5. بی‌نام. (1402). نظام حسابداری بخش عمومی، دیوان محاسبات کشور، وزارت امور اقتصادی و دارایی، 513 صفحه. https:/‌/‌shenasname.ir/‌wp-content/‌uploads/‌2023/‌04/‌hesabdari1402@shenasname.pdf
  6. پروین، خیراله  و صانعی، مهدیه. (1399). تحلیل حقوقی مداخله یا عدم‌مداخله دولت‌ها در نظام توسعه در حقوق اقتصادی عمومی. نشریه مطالعات حقوق عمومی (حقوق). 50(1)، 239-254.  https:/‌/‌doi.org/‌10.22059/‌jplsq.2019.259161.1822
  7. پورعلی لاکلایه، محمد؛ مظفری، رضا؛ صمدی لرگانی، محمود و فخرحسینی، سید فخرالدین (1403). ارائه الگوی حسابداری مدیریت استراتژیک مبتنی بر ایفای نقش مسئولیت‌های اجتماعی. مجله حسابداری مدیریت. 60 (17)، 1-19. https:/‌/‌sanad.iau.ir/‌fa/‌Article/‌816253?FullText=FullText
  8. جهانگیرنیا، حسین و بختیاری، مسعود. (1396). رویه‌های حسابداری انتقادی در تحلیل کیفیت و افشای اطلاعات. مجله حسابدار، 33(3)، 59-65. https:/‌/‌hesabdar.iica.ir/‌files/‌pdf/‌1396/‌3/‌hesabdar-1396-3-302-59-65.pdf
  9. جهانگیرنیا، حسین؛ رهنمای رودپشتی، فریدون و وکیلی فرد، حمیدرضا. (1396). تأثیر کیفیت افشای رویه‌های حسابداری انتقادی بر عدم تقارن اطلاعاتی. فصلنامه علمی و پژوهشی حسابداری مدیریت. 10(33)، 1-12. https:/‌/‌sanad.iau.ir/‌fa/‌Article/‌816369?FullText=FullText
  10. حجتی فرد، حامی و سعادتی مشتقین، فاطمه. (1392). حسابداری اجتماعی ضامن بقای حسابداری امروز. یازدهمین همایش ملی حسابداری ایران. https:/‌/‌civilica.com/‌doc/‌339976
  11. خواجوی، شکرالله و نعمت الهی، زعیمه. (1399). رویکرد انتقادی و نقش آن در حسابداری. نشریه علمی حسابداری مدیریت. 13(44)، 73-83. https:/‌/‌sanad.iau.ir/‌fa/‌Article/‌816618?FullText=FullText
  12. خواجوی، شکراله و محمدیان، محمد. (1397). الگوی مفهومی حسابداری شهروندی مبتنی بر تفکر انتقادی، حسابداری مدیریت. فصلنامه علمی و پژوهشی حسابداری مدیریت. 11(37): 97-106. https:/‌/‌sanad.iau.ir/‌Journal/‌jma/‌Article/‌816703
  13. رحمانی، علی؛ ملانظری، مهناز؛ فعال قیومی، علی؛ محمودخانی، مهناز؛ بهبهانی نیا، پریسا سادات؛ پارسایی، منا؛ قدیریان‌آرانی، محمدحسین و خدیور، آمنه (1401). طراحی مدل بلوغ مدیریت مالی و حسابداری واحدهای گزارشگر بخش عمومی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی. 29(2)، 287-310. https:/‌/‌dor.isc.ac/‌dor/‌20.1001.1.26458020.1401.29.2.4.2
  14. روزبخش، نجمه؛ جمادوردی گرگانلی، دوجی؛ خوزین، علی و بخاراییان خراسانی، مریم. (1401). الگوی عدم بلوغ اخلاق حرفه‌ای حسابرسان در ایران: با رویکرد نظریه داده بنیاد. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، 7(14)، 168-121. https:/‌/‌aapc.khu.ac.ir/‌article-1-1147-en.html
  15. سپاسی، سحر؛ میراشرفی، زهرا و بیات، مرتضی. (1397). پاردایم های فکری حسابداری. مطالعات حسابداری و حسابرسی، (28)، 47-60. https:/‌/‌www.iaaaas.com/‌article_98722.html
  16. شباهنگ، رضا. (1382). تئوری حسابداری. انتشارات سازمان حسابرسی. https:/‌/‌www.sid.ir/‌paper/‌464723/‌fa#downloadbottom
  17. صفرزاده بندری، محمدحسین و جودکی چگینی، زهرا. (1400). حسابداری منافع اجتماعی در بخش عمومی. مجله حسابداری و منافع اجتماعی، 11(2)، 103-122. https:/‌/‌doi.org/‌10.22051/‌jaasci.2021.35052.1617
  18. صمیمی، سعید. (1402). الگوی محدود سازی انحصار گرایی و ویژگی‌های منفی ماکیاولیسم حسابرسان در پرتو تئوری انتقادی، دانش حسابداری مالی،10(2)، 185-215. https:/‌/‌doi.org/‌10.30479/‌jfak.2023.19028.3107
  19. عابد نظری، مونا و رهنمای رودپشتی، فریدون و نیکومرام، هاشم و پورزمانی زهرا (1397). ارائه الگوی اصول یکپارچه (جهانی) حسابداری مدیریت مبتنی بر تفکر انتقادی. حسابداری مدیریت. 11(39)، 67-81. https:/‌/‌sanad.iau.ir/‌Journal/‌jma/‌Article/‌816591/‌FullText
  20. غلامی، افسانه و نظام پور، عشرت. (1401). مطالعه نظری تئوری نمایندگی در پژوهش‌های حسابداری، پژوهش در حسابداری و علوم اقتصادی، 6(4)، 18-11. https:/‌/‌shij.ir/‌jares/‌upload/‌jares/‌Content/‌011214_11/‌02-Jares-No23-30260.pdf
  21. فخاریان، ابوالقاسم. (1384). ضرورت رعایت و گزارش گری مسئولیت‌های اجتماعی شرکت‌ها. حسابدار، (167)، 43-46. https:/‌/‌www.sid.ir/‌paper/‌489307/‌fa
  22. قاسمی، مصطفی و رئیس زاده، آمنه. (1399). تئوری انتقادی در حسابداری بر اساس دیدگاه جرمی بتنهام. مجله علمی مطالعات علوم اسلامی انسانی. 6(21)، 76-88. https:/‌/‌johi.ir/‌user/‌articles/‌719
  23. قنبری، مهرداد؛ اعتماد فروقی، پژمان؛ شاهویسی، فرهاد و عارفی، مختار. (1400). طراحی مدل تفکر انتقادی برای اعضای هیئت‌علمی حسابداری به‌منظور ارتقای آموزش. فصلنامه‌ی علمی پژوهشی توسعه آموزش جندی‌شاپور. 12(2)، 374-386.  https:/‌/‌doi.org/‌10.22118/‌edc.2020.257489.1603
  24. کاظمی، حسین و سبحانی، مجتبی. (1394). آشنایی با اخلاق در حسابداری. سومین کنفرانس بین المللی پژوهش‌های نوین در مدیریت - اقتصاد و حسابداری. 14 صفحه. https:/‌/‌civilica.com/‌doc/‌554785/‌
  25. گیلانی، آتنا و صفری گرایلی، مهدی و رمضانی، جواد و رضاییان، رمضان (1401). بررسی تأثیر حسابداری گفتمان بر توسعه بلوغ حرفه‌ای حسابداری. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی. 11(1)، 329-365. https:/‌/‌www.arfr.ir/‌article_156978.html
  26. محسنی، عبدالرضا؛ قربانی، داریوش و علی بابایی، غزل. (1398). مطالعات انتقادی در حسابداری با رویکرد تحلیلی . دستاوردهای نوین در مطالعات علوم انسانی. 2(14)، 207-224. https:/‌/‌jonahs.ir/‌showpaper/‌34810
  27. محمودی جبدرق، یعقوب؛ پاک مرام، عسگر؛ عبدی، رسول و رضایی، نادر. (1400). ارائه مدلی برای مدیریت تضاد و تعارض در محیط حسابداری با تاکید بر مؤلفه‌های اخلاق حرفه‌ای. فصلنامه اخلاق در علوم و فناوری. 17، 78-89. http:/‌/‌ethicsjournal.ir/‌article-1-2639-fa.html
  28. مدهوش، محمود؛ صفری گرایلی، مهدی؛ رمضانی، جواد؛ بابایی خلیلی، جواد و خلیل پور، مهدی. (1403). «ارزیابی زمینه‌های نوظهور توسعه‌ حسابداری حقوق بشر در بازار سرمایه ایران»، مطالعات تجربی حسابداری مالی. 21(82)، 205-225.  https:/‌/‌doi.org/‌10.22054/‌qjma.2024.78623.2547
  29. نیکومرام، هاشم و بنی مهد، بهمن. (1394). تئوری حسابداری: مقدمه‌ای بر تئوری‌های توصیفی، انتشارات دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم تحقیقات‎. 172 صفحه.
  30. Chiapello, E. (2017). Critical accounting research and neoliberalism. Critical Perspectives on Accounting, 43, 47-64. https:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.cpa.2003.06.009
  31. Ferri, P., Lusiani, M., & Pareschi, L. (2016(. Accountng for accountng history: An exploratory study through topic modeling approach. Department of Management, Università Ca'Foscari Venezia Working Paper. 5, 1-42. https:/‌/‌papers.ssrn.com/‌sol3/‌papers.cfm?abstract_id=2786493
  32. Gallhofer, S., & Haslam, J. (2006). Mobilising accounting in the radical media during the First World War and its aftermath: The case of Forward in the context of Red Clydeside. Critical Perspectives on Accounting, 17, 224-252. http:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.cpa.2003.06.009
  33. Huber, W. D. (2015). The research– publication complex and the construct shift in accounting research. International Journal of Critical Accounting, 7(1), 1-48. http:/‌/‌doi.org/‌10.2139/‌ssrn.2360378
  34. Johnson, S., Kalpana, K., Todd, M., & Tamirisa, N. (2006). Malaysian CapitalControls: Macroeconomics and Institutions, IMF Working Paper.P/‌06/‌51. Washington, DC: International Monetary Fund. 48. https:/‌/‌www.imf.org/‌en/‌Publications/‌WP/‌Issues/‌2016/‌12/‌31/‌Malaysian-Capital-Controls-Macroeconomics-and-Institutions-18922
  35. Lesley, C., & Stewart, S. (2016). Accounting and social movements: An exploration of critical accounting praxis. Accounting Forum, 40(3), 220–234. http:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.accfor.2016.05.001
  36. Llewellyn, S., & Milne, M. J. (2007). Accounting as codified discourse. Accounting. Auditing & Accountability Journal, 20(6), 805-824. http:/‌/‌doi.org/‌10.1108/‌09513570710830254
  37. Lombardi, L. (2016). Disempowerment and Empowerment of accounting: an Indigenous accounting context. Accounting. Auditing & Accountability Journal, 29(8), 1320-1341. https:/‌/‌doi.org/‌10.1108/‌AAAJ-08-2015-2167
  38. McCarthy, S. (2018). Financial Management Maturity Model: A Good Practice Guide. Available at: https:/‌/‌www.audit.gov.ie/‌en/‌find-report/‌publications/‌2018/‌special-report-101-financial-management-maturity-model-a-good-practice-guide.pdf.
  39. Paisey, C. & Paisey, N. J. (2020). Protecting the public interest? Continuing professional development policies and role-profession conflict in accountancy. Critical Perspectives on Accounting, 68, 1-22. https:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.cpa.2018.04.002
  40. Pazzi, S. & Svetlova, E. (2023). NGOs, public accountability, and critical accounting education: Making data speak. Critical Perspectives on Accounting, 92, 102362. https:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.cpa.2021.102362
  41. Perksis, S., McIlgorm, A., Nichols, R., Lewis, A. R., Lal, K. K. & Voyer, M. (2022). Can critical accounting perspectives contribute to the development of ocean accounting and ocean governance?. Marine Policy136(3), 104901. https:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.marpol.2021.104901
  42. Porter, C. E., Donthu, N., MacElroy, W. H., & Wydra, D. (2011). How to foster and sustain engagement in virtual communities. California management review, 53(4), 80–110. https:/‌/‌doi.org/‌10.1525/‌cmr.2011.53.4.80
  43. https:/‌/‌dor.isc.ac/‌dor/‌20.1001.1.26458020.1401.29.2.4.2
  44. Richardson, A. J. (2015). Quantitative research and the critical accounting project. Critical Perspectives on Accounting, 32, 67-77. https:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.cpa.2015.04.007
  45. Smith, M. (2015). Research methods in accounting. 3nd Edition, Publisher: SAGE Publications Ltd; Third edition. 31 p. https:/‌/‌doi.org/‌10.13140/‌2.1.5000.2569
  46. Smyth, S., Uddin, S. &, Lee, B. (2022). Subject, method and praxis – Conducting critical studies in accounting research. Critical Perspectives on Accounting, 86, 102481. https:/‌/‌doi.org/‌10.1016/‌j.cpa.2022.102481