نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

• محمدعلی ساری ¹
• حسین اعتمادی ²
• سحر سپاسی ³

¹ دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه تربیت مدرس

² مدیر گروه حسابداری دانشگاه تربیت مدرس

³ استادیار گروه حسابداری دانشگاه تربیت مدرس

چکیده

هدف این پژوهش،بررسی ریسک مالیاتی سیاستگذاری‌های مالیاتی شرکت‌ها می‌باشد. برای این منظور نرخ موثر مالیات پایین‌تر به عنوان سیاست کمینه سازی مالیاتی، و بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان نیز به عنوان ریسک مالیاتی درنظر گرفته شده است. یافته‌های پژوهش با استفاده از اطلاعات 114 شرکت طی سالهای 1387 تا 1393 نشان می‌دهد که کاهش نرخ موثر مالیاتی تاثیر منفی معناداری بر بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان دارد؛ به این معنی که شرکتهای با نرخ موثر مالیات کمتر، نمی‌توانند پرداخت مالیات کمتر در طول زمان را ثابت نگه دارند و لذا ریسک مالیاتی آنها بالا است. براین اساس می‌توان گفت که سیاست کمینه سازی مالیات، بدلیل پیامد ریسک مالیاتی، از نوع اجتناب مالیاتی پرریسک می‌باشد.
نتایج حاصل از بررسی تاثیر ویژگیهای خاص شرکتها بر طرح ریزی مالیات نشان می‌دهد که نوسان سود، ریسک مالیاتی شرکت را افزایش می‌دهد. در شرکتهای کوچک نیز ریسک مالیاتی بیشتر بوده و اهرم مالی نیز بدلیل مکانیزمهای نظارتی تبعی، ریسک مالیاتی را کاهش می‌دهد.
این یافته شواهد جدیدی را درخصوص اثرگذاری تصمیم‌گذاری مالیاتی بر عملکرد کلی شرکت فراهم می نماید. افزون براین، یافته‌های این پژوهش می‌تواند به ارزیابی ریسک مالیاتی شرکتها براساس سیاست‌های مالیاتی آنها کمک کند.

کلیدواژه‌ها

• تمکین مالیاتی
• طرح‌ریزی مالیات
• اجتناب مالیاتی
• عدم اطمینان
• نرخ موثر مالیات

عنوان مقاله [English]

Risk Assessment of the Corporate Tax Policies

نویسنده [English]

• MohammadAli Sari ¹

چکیده [English]

In this study by measuring tax risk based on uncertainty approach, the relationship between tax avoidance and tax risk was investigated by applying data collected from 114 companies during the years 2009 to 2015. For this purpose, the lower effective tax rate (ETR) and non-steady tax situation over time is considered as tax avoidance and tax risk, respectively. The results show that a significant negative relationship exists between the effective tax rate and tax risk. It means that companies with lower ETR cannot continuously preserve their low pay taxes, and therefore their tax risk would be high. Hence, the policy of tax decrease due to its uncertainty is a risky tax avoidance. This finding provides new evidence about the impact of tax policy on the overall company performance. The results also show that income fluctuation increases tax risk and tax risk of small companies is higher than big ones. Moreover, the financial leverage can reduce tax risk due to consequential regulatory mechanisms. It is noteworthy to mention that the findings of this study can be used in risk assessment of the corporate tax policies.

کلیدواژه‌ها [English]

• Tax compliance
• Tax planning
• Tax avoidance
• Unreliability
• Effective tax rate (ETR)