Document Type : Research Paper

Authors

1 Professor, Department of Accounting, University of shiraz, Shiraz, Iran

2 Ph.D. Student of Accounting, University of Shiraz , Shiraz, Iran

Abstract

Auditing quality has special importance for financial statement’s users,
managers, and auditors. The aim of this study is to model the relationship
among auditing quality factors and investigating the effect of mutual
relationship among its related variables. For this purpose, 101 firms listed in
Tehran Stock Exchange (TSE) were selected for a period of 11 years (2004
to 2015). The research method is based on the cause and effect model in
system dynamics. The data was collected using financial statements and
Rahavard Novin databases. The test of normality, unit root test, correlation
and hypothesis testing (multiple regression, partial regression, ARCH
functions as required) was applied by SPSS version 23 and Eviews version
9. The results showed that Standards Compliance and Professionalism, Audit
Fees, Auditor firm Size, Auditor’s Reputation, Number of Paragraphs in
Audit Report, Percentage of misrepresentations and noncompliance, Audit
Opinion Type, Delay in the Audit Report, Auditor’s Tenure, and Auditor's
Expertise and Industry Knowledge have mutual effects on each other. This
model is newfound in auditing literature of Iran. It is also a practical and
accurate auditing quality model useful for stakeholders in decision making.

Keywords

آذر، عادل، و مؤمنی، منصور (1387). آمار و کاربرد آن در مدیریت. جلد دوم، تهران: انتشارات سمت.
آقایی، محمدعلی و بابائی، ساسان (1393). رابطه بین تعدیل اظهارنظر حسابرس و زمان­بندی افشای اطلاعات. مطالعاتتجربیحسابداریمالی، (42) 11، 29-1.
بنی­مهد، بهمن و جعفری­معافی، رضا (1392). کیفیت اقلام تعهدی و انتخاب حسابرس. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 11 (37)، 98-81.
پیری، پرویز و حسین­پور، وحید (1393). بررسی اثر بندهای تعدیلی گزارش حسابرس مستقل بر سیاست تقسیم سود شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری، (19) 5، 94-75.
حساس­یگانه، یحیی، جعفری، علی (1391). عوامل مؤثر بر استقلال و شایستگی اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران در ارائه خدمات گواهی. مطالعات تجربی حسابداری مالی ، (10)، 124-103.
حساس­یگانه، یحیی، ولی­زاده لاریجانی، اعظم و محمدی، امیر (1391). بررسی تاثیر تخصص صنعت حسابرس بر گزارشگری مالی و واکنش بازار سرمایه. بورس اوراق بهادار، (19) 5، 64-43.
حسینی، فاطمه­السادات (1394). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی و حاکمیت شرکتی بر ارزش وجه نقد نگهداری شده به­وسیله شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان­نامه کارشناسی ارشد، بخش حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز.
حمیدی­زاده، محمدرضا (1379). پویایی­های سیستم، تهران: انتشارات دانشگاه شهید بهشتی.
رجائیان، محمدمهدی (1388). شبیه­سازی سیستم­های پویا با نرم­افزار VENSIM، مشهد: انتشارات فرایاز.
رویایی، رمضان­علی و آذین­فر، کاوه (1391). رابطه بین کیفیت حسابرسی و نوع صنعت. حسابداری مدیریت، (15) 5، 30-19.
علوی، سیدمحمد، قربانی، بهزاد و وهاب رستمی (1394). بررسی عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران. دانش حسابرسی، (60) 15، 70-47.
مؤمنی، منصور، و فعال­قیومی (1391). تحلیل­های آماری با استفاده از SPSS. چاپ ششم، تهران: انتشارات مؤلف.
مهدوی، غلامحسین و حسینی­نیا، سمیه (1393). بررسی رابطه بین سازوکار حاکمیت شرکتی و کاهش تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی. پژوهش­هایکاربردیدرگزارش­گریمالی، (5) 3، 98-75.
مهدوی ، غلامحسین و حسینی­نیا، سمیه (1394). بررسی اثربخشی کیفیت حسابرسی بر کاهش تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری، (21) 6، 31-7.
مهدوی، غلامحسین و دهقانی­سعدی، علی­اصغر (1395). نقش میانجی­گری تأخیر غیرعادی در ارائۀ گزارش حسابرسی در تبیین رابطه بین کیفیت سود و ارزش شرکت. دانش حسابداری، (26) 7، 130-107.
مهدوی، غلامحسین و غیوری­مقدم، علی (1389). بررسی محتوای اطلاعاتی گزارش مشروط حسابرسی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری، (6) 2، 85-68.
نمازی، محمد و نمازی، نویدرضا (1394). بررسی تأثیر متغیرهای تعدیل­کننده و واسطه­ای بر نوع گزارش حسابرسی»، سیزدهمین همایش ملی حسابداری، دانشگاه تهران، 30 و 31 اردیبهشت­ماه، تهران.
نیکوئی­نژاد، یاسمن (1391). بررسی رابطه میان سرعت گزارش­گری و محتوای اطلاعاتی گزارش­های مالی شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، پایان­نامه کارشناسی ارشد، بخش حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز.
 Al-Ajmi, J. (2009). Audit firm, corporate governance, and audit quality: Evidence from Bahrain. Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, (25), 64-74.
Blankley, A. I., Hurtt, D. N., and MacGregor, J. E. (2015). Are Lengthy Audit Report Lags a Warning Signal?. Auditing: A Journal of Practice & Theory, (9) 2, 19-28.
Clarkson, P. M., and Simunic, D. A. (1994). The association between audit quality, retained ownership, and firm-specific risk in U.S. vs. Canadian IPO markets. Journal of Accounting and Economics, (17), 207-228.
Cullinan, C. P., Wang, F., Yang, B. and Zhang J. (2012). Audit Opinion Improvement and the Timing of disclosure. Advances in Accounting, 28, 333-343.
Datar, S. M., Feltham, G. A., and Hughes, J. S. (1991).The Role of Audits and Audit Quality in Valuing New Issues. Journal of Accounting and Economics, (14), 3-49.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor Size and Audit Quality. Journal of Accounting and Economics, (3), 183-199.
Guiral, A., Ruiz, E., and Choi, H. J. (2014). Audit report information content and the provision ofnon-audit services: Evidence from Spanish lending decisions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, (23), 44-57.
Ho, J. L.Y., and Kang, F. (2013). Auditor Choice and Audit Fees in Family Firms:Evidence from the S&P 1500. Auditing: A Journal of Practice & Theory, (4) 32, 71-93.
Kausar, A., Shroff, N., and White, H. (2015). Real Effects of the Audit Choice. Journal of Accounting and Economics, (62), 157-181.
Krishnan, G. V., and Zhang, Y. (2014). Is There a Relation between Audit fee Cuts During the Global Financial Crisis and Banks’ Financial Reporting Quality?. Journal of Accounting Public Policy, (33) 3, 279-300.
Lim, C. Y., and Tan, H. T. (2008). Non-audit Service Fees and Audit Quality: The Impact of Auditor Specialization. Journal of Accounting Research, (46) 1, 199-246.
Louis, H. (2005). Acquirers’ abnormal returns and the non-Big 4 auditor clientele effect. Journal of Accounting and Economics, (40), 75-99.
Magnis, C., and Iatridis, G. E. (2017). The Relation between Auditor Reputation, Earnings and Capital Management in the Banking Sector: An International Investigation. Research in International Business and Finance, (39). 338-357.
Malek, M., and Saidin, S. F. (2013). Audit Services Fee, Non-Audit Services and the Reliability of Earnings. International Journal of Trade, Economics and Finance, (4) 5, 259-264.
Martin, R. D. (2013). Audit Quality Indicators: Audit Practice Meets Audit Research. Auditing: A Journal of Practice & Theory, (7) 2, 17-23.
Niemi, L. (2004). Auditor size and Audit Pricing: Evidence from Small Audit Firms. European Accounting Review, (13) 3, 541-560.
Palmrose, Z. (1988). An analysis of auditor litigation and audit service quality, The Accounting Review, (63) 1, 55-73.
Patton, J., and Zelenka, I. (1997). An empirical analysis of the determinants of the extent of disclosure in annual reports of joint stock companies in the Czech Republic. The European Accounting Review, (6) 4, 605-626.
Sahnoun, M. H., and Zarai, M. A. (2011). Auditor-auditee negotiation: effects of auditor independence and expertise in Tunisian context. Int. J. Critical Accounting, (3) 1, 91-106.
Sterman, J. D. (2000). Business Dynamics: Systems thinking and modeling for a complex world. New York City: McGraw Hill.
Titman, S. and Trueman, B. (1986). Information quality and the valuation of new issues. Journal of Accounting and Economics, (8) 2, 159-172.
Whitworth, J. D., and Lambert, T. A. (2014). Office-Level Characteristics of the Big 4 and Audit Report Timelinessv. Auditing: A Journal of Practice & Theory, (33) 3, 129-152.