دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166186920210321Investigating the Impact of Time Budget Pressure on the Relationship between Dimensions of Philosophical mindset And Auditor Professional Judgment: A Structural Equation Approachبررسی تأثیر فشار بودجه زمانی بر رابطه ابعاد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفهای حسابرس: رویکرد معادلات ساختاری1281230710.22054/qjma.2019.46462.2053FAزهرافتحیدانشجوی دکتری حسابداری،، دانشگاه شهیدباهنرکرمان، کرمان، ایرانمهدیبهارمقدمدانشگاه گروه حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان،کرمان ، ایران .امیدپورحیدریاستاد گروه حسابداری دانشگاه شهید باهنر کرمان،کرمان ، ایران0000000257451406Journal Article20190928Auditors use professional judgment throughout the audit process. If the auditor's philosophical thinking has the comprehensiveness, reflection, and flexibility, it will lead to more professional judgment. Also, due to the increasing attention paid by audit firms to timing budgets as a measure of efficiency, their difficulties in measuring audit quality have exacerbated the potential conflict between control costs and access to high quality audits. The purpose of this study is to investigate the effect of auditor's philosophical mentality on the auditor's professional judgment as well as the effect of time budget pressure on auditor's professional judgment and the effect of time budget pressure on the relationship between auditor's philosophical mentality and auditor's professional judgment. The research method was descriptive-survey and data were collected from a questionnaire distributed among auditors of auditing organization and auditing institutes member of CAA including all audit partners, managers and supervisors. The results showed that there is a positive and significant relationship between the three dimensions of philosophical mentality and professional judgment in the auditing firms of the member of the Iranian Society of Certified Public Accountants. Due to increased budgetary pressure, non-professional behavior is also more likely to occur. Thus, the mentality of completing the work due to budgetary pressures precludes auditors from applying the optimal philosophical mindset, and this may cause the auditor to judge superficially.حسابرسان در تمام مراحل حسابرسی از قضاوت حرفهای استفاده میکنند. درصورتیکه تفکر فلسفی حسابرس از جامعیت، تعمق و انعطافپذیری لازم برخوردار باشد، قضاوت حرفهای صحیحتری را به دنبال میآورد. همچنین، بهواسطه توجه و اهمیت زیادی که مؤسسات حسابرسی برای دستیابی به بودجههای زمانی، بهعنوان معیاری برای کارایی، قائل هستند، دشواریهای آنان برای اندازهگیری کیفیت حسابرسی، تضاد بالقوه بین هزینههای کنترل و دستیابی به حسابرسیهایی با کیفیت بالا را تشدید نموده است. هدف این تحقیق بررسی تأثیر ذهنیت فلسفی حسابرس بر قضاوت حرفهای حسابرس و نیز تأثیر فشار بودجه زمانی بر قضاوت حرفهای حسابرس و تأثیر فشار بودجه زمانی بر رابطه ذهنیت فلسفی حسابرس و قضاوت حرفهای حسابرس است. روش پژوهش، توصیفی-پیمایشی میباشد و جمعآوری دادهها از پرسشنامهای که در بین حسابرسان سازمان حسابرسی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی شامل کلیه شرکا، مدیران و سرپرستان حسابرسی توزیع شد، صورت گرفت. نتایج تحقیق نشان داد که در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران، بین سه بعد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفهای رابطه مثبت و معناداری وجود دارد؛ و فشار بودجه زمانی بر رابطه ابعاد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفهای حسابرس تأثیر منفی و معناداری دارد. متناسب با افزایش فشار بودجه زمانی احتمال بروز رفتارهای غیرحرفهای نیز بیشتر میگردد. بدینصورت که ذهنیت اتمام کار در زمان مقرر به دلیل فشار بودجه زمانی حسابرسان را از بکار بردن ذهنیت فلسفی بهینه دور میسازد؛ و این میتواند موجب شود حسابرس بهصورت سطحی قضاوت نماید.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166186920210418The Role of Independent Auditors and Audit Committees in Mitigating the Fraud Risks with Emphasis on the Reduction of In Consistencies between Financial and Non-Financial Measuresنقش حسابرسان مستقل و کمیته حسابرسی در کاهش ریسک تقلب با تأکید بر کاهش ناهمخوانی بین معیارهای مالی و غیر مالی29541230810.22054/qjma.2021.49296.2114FAجوادشکرخواهدانشیار گروه حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی تهران، ایران0000-0001-7134-8950فرشتهاحمدی پاکدانشجوی دکتری رشته حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی تهران، ایراناسحاقبهشوردانشجوی دکتری رشته حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی تهران، ایرانJournal Article20200119This research aims to investigate the role of independent auditors and audit committees (AC) in mitigating the fraud risks. Prior studies have showed that all auditors or audit committees are not equally adept at identifying and reducing fraud risks by using non-financial measures (NFMs). This study’s research population covers the corporates listed on Tehran Security Exchange in 2014-2018. Hypotheses were tested using logistic regressions. Findings indicate some significantly negative relationships between auditor efforts, auditor tenure, AC chairs, auditor and AC chair expertise with fraud risks. Also, no significant relationship was found between expertise of AC chairs and fraud risk likelihood. The results indicate that audit processes can mitigate fraud risks, however, not all types of AC expertise can be helpful.هدف این پژوهش بررسی نقش حسابرسان مستقل و کمیته حسابرسی در کاهش ریسک تقلب میباشد. مطالعات پیشین نشان میدهند که تمام حسابرسان یا کمیتههای حسابرسی به یک اندازه در تشخیص ریسک تقلب با استفاده از معیارهای غیرمالی و کاهش این ریسک مهارت ندارند. بر این اساس، این پژوهش به بررسی اثرات حسابرس مستقل و رئیس کمیته حسابرسی بر احتمال بروز تقلب در صورتهای مالی میپردازد. در این راستا، اقدام به تدوین فرضیات جهت آزمون ارتباط بین تلاش حسابرس، دوره تصدی حسابرس، دوره تصدی رئیس کمیته حسابرسی، تخصص حسابرس و تخصص رئیس کمیته حسابرسی با احتمال کاهش ریسک تقلب شده است. قلمرو این پژوهش، شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1393-1397 میباشد. آزمون فرضیات با استفاده از رگرسیون لوجستیک انجام پذیرفت. یافتهها حاکی از رابطه منفی معنادار بین تلاش حسابرس، دوره تصدی حسابرس و رئیس کمیته حسابرسی و تخصص حسابرس و رئیس کمیته حسابرسی با ریسک تقلب میباشد. همچنین، رابطه معناداری بین تخصص رئیس کمیته حسابرسی و احتمال ریسک تقلب یافت نشد. نتایج پژوهش نشان میدهد که فرآیند حسابرسی میتواند ریسک تقلب را کاهش دهد اما هر نوع تخصصی در کمیته حسابرسی نمیتواند مفید باشد.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166186920210321Modeling for CEO Human Capital Measurement by Shannon Entropy Index and It’s Effect on Earnings Forecasts Qualityتبیین مدلی برای سنجش سرمایه انسانی مدیرعامل با استفاده از شاخص آنتروپی شانون و بررسی اثر آن بر کیفیت پیش بینی سود55841230910.22054/qjma.2021.56501.2202FAقدرت اللهنیک زاد چالشتریدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایرانمهدیعربصالحیدانشیار حسابداری، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایرانداریوشفروغیدانشیار حسابداری، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایرانJournal Article20190928A review of the accounting theoretical literature confirms the role of CEO human capital as a valuable intangible asset for the company. The purpose of this study is to determine the effective criteria on the CEO human capital and to explain a comprehensive and multi-criteria model for measuring the CEO human capital and evaluate the impact of the CEO human capital on the Earnings Forecasts Quality. For this purpose, firstly, the CEO human capital criteria were identified and experts' opinions regarding the weight of each of these criteria collected through a questionnaire and explained using the Shannon entropy technique of comprehensive CEO human capital model. Then, using the proposed model, the CEO human capital index was calculated for a sample of 70 the firms listed on the TSE during the period 2012-2017 and the impact of CEO human capital on Earnings Forecasts Quality was tested by estimating the regression model. The results show that Education level, work experience and industry-related field are important criteria of CEO human capital from the experts' point of view. Also, the results of the analysis of the research hypothesis showed that the improvement of the CEO human capital index has a positive effect on the horizon of earning forecast and reduces the bias of earning forecast. While the impact of the CEO human capital on the error of earning forecast and the range of earning forecast was not confirmed .مرور ادبیات نظری حسابداری، موید نقش سرمایه انسانی مدیرعامل به عنوان یک دارایی نامشهود با ارزش و تاثیرگذار برای شرکت است. هدف این پژوهش تعیین معیارهای موثر بر سرمایه انسانی مدیرعامل و تبیین مدلی جامع برای سنجش سرمایه انسانی مدیرعامل شرکت های ایرانی و بررسی تاثیر سرمایه انسانی مدیرعامل برکیفیت پیش بینی سود می باشد. برای این منظور ابتدا معیارهای سرمایه انسانی مدیرعامل شناسایی و نظر خبرگان در رابطه با وزن و اهمیت هر یک از این معیارها از طریق پرسشنامه جمع آوری و با استفاده از تکنیک آنتروپی شانون مدل جامع سرمایه انسانی مدیرعامل تبیین گردید. سپس با کمک مدل پیشنهادی، شاخص سرمایه انسانی مدیرعامل برای نمونه ای متشکل از ۷۰ شرکت بورسی طی سالهای ۱۳۹۱ تا ۱۳۹۶ محاسبه و تاثیر سرمایه انسانی مدیرعامل برکیفیت پیش بینی سود از طریق تخمین مدل رگرسیون، آزمون گردید. نتایج حاصل از انجام پژوهش نشان می دهد سطح تحصیلات، تجربه کاری(دوره تصدی) و رشته تحصیلی مرتبط با صنعت برای مدیرعامل به عنوان معیار های مهم از دیدگاه خبرگان شناخته شده اند. همچنین نتایج تجزیه و تحلیل فرضیه پژوهش نشان داد که بهبود شاخص سرمایه انسانی مدیرعامل بر افق پیش بینی سود تاثیر مثبت و باعث کاهش سوگیری پیش بینی سود می شود در حالیکه تاثیر سرمایه انسانی مدیر عامل بر خطای پیش بینی سود و دامنه پیش بینی سود تایید نگردید.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166186920210321Level of the External Auditor’s Reliance Decision on the Internal Auditors Function as a Management Training Groundمیزان اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی با توجه به راهبرد پرورش مدیر851131231010.22054/qjma.2021.56026.2200FAوحیدمنتیاستادیار حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران0000-0001-8391-3777اخت هارونعلی پورکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران0000000295330998Journal Article20201012Objectivity is one of the four fundamental principles of internal auditors Code of Ethics. In 2010, The Institute of Internal Auditors (IIA) introduced the Value Proposition and objectivity is one of the three core elements of it. Also, according to Auditing Standard No. 610, objectivity is one of the main components of internal auditing. Use of internal Audit Function (IAF) as a Management Training Ground (MTG) is in companies that internal auditors are promoted to executive positions. This can impair their objectivity and affect the reliance of independent auditors on their work. So the purpose of this study is to investigate the level of the External Auditor’s Reliance Decision on the Internal Auditors Function as a MTG. The purpose of this study is to investigate the reliance of external auditors on the work of internal auditors according to the strategy of MTG. Participants of this study are External auditors including partners, managers, senior supervisors, and senior auditors of Iranian audit firms. In this survey, 100 questionnaires were collected. The results of the study show that external auditors perceive internal auditors employed in an IAF used as a MTG to be less objective. The results also showed that external auditors perceive the competence and due professional care of IAFs used as a MTG less than other IAFs.واقعبینی یکی از چهار اصل بنیادی آیین رفتار حرفهای حسابرسان داخلی است. بر اساس گزاره ارزش افزایی انجمن حسابرسان داخلی (2010) واقعبینی (بیطرفی) یکی از عناصر اصلی سهگانه حسابرسی داخلی، قلمداد میگردد و استاندارد حسابرسی 610 (استفاده از کار حسابرسان داخلی) نیز واقعبینی را یکی از مؤلفههای اصلی برای استفاده از کار حسابرسان داخلی برشمرده است. رویکرد استفاده از واحد حسابرسی داخلی بهعنوان زمینهی پرورش مدیر در شرکتهایی استفاده میشود که بعداً حسابرسان داخلی به پستهای مدیریت اجرایی، ارتقا مییابند. این موضوع میتواند بیطرفی (واقعبینی) آنها را خدشهدار نماید و بر اتکای حسابرسان مستقل بر کار آنها تأثیر بگذارد. هدف این پژوهش بررسی میزان اتکای حسابرسان مستقل بر کار حسابرسان داخلی با توجه به راهبرد پرورش مدیر میباشد. جامعه آماری پژوهش حاضر، حسابرسان مستقل شامل شرکا، مدیران، سرپرستان ارشد و سرپرست حسابرسی مؤسسات حسابرسی ایرانی است که صاحبکاران آنها دارای واحد حسابرسی داخلی فعال هستند. در این پیمایش نهایتاً 100 پرسشنامه گردآوری و مورد تجزیهوتحلیل قرار گرفت. نتایج پژوهش بیانگر آن است که حسابرسان مستقل به دلیل آنکه واقعبینی حسابرسان داخلی در شرکتهایی که از راهبرد پرورش مدیر استفاده میکنند کمتر ارزیابی میکنند؛ بر کار آنها کمتر اتکا میکنند و از نگاه آنان صلاحیت و اعمال مراقبت حرفهای حسابرسان داخلی هنگامیکه واحد حسابرسی داخلی بهعنوان زمینه پرورش مدیر تلقی میشود، کمتر است.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166186920210321Investigating the Moderating Effect of Auditing Quality on the Relationship between Financial Reporting Quality and Initial Public Offerings (IPOs) Underpricingبررسی تأثیر تعدیلی کیفیت حسابرسی بر رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و قیمتگذاری کمتر از واقع عرضه عمومی اولیه سهام1151441264610.22054/qjma.2021.54112.2181FAنویدرضانمازیاستادیار حسابداری دانشگاه شیراز، شیراز، ایران.0000-0002-4030-9585پدرامعزیزیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیراز، شیراز، ایران.Journal Article20200818The purpose of this study is to investigate the moderating effect of auditing quality on the relationship between financial reporting quality and initial public offerings (IPOs) underpricing of stocks. The population of this study is the companies listed on the Tehran Stock Exchange (TSE) and OTC of Iran. The statistical sample consists of 230 companies in the period of 18 years, from 2001 to 2019. The results showed that on average, 25% of the initial public offering underpricing of stocks occurs in the Iranian capital market. In addition, the findings of the regression analysis using the E views software indicated that the financial reporting quality has a negative and significant effect on the initial public offerings underpricing of stocks. In other words, the high financial reporting quality prevents the initial public offering underpricing. It was also found that audit quality (in terms of the type of auditor's opinions) enhances the relationship between financial reporting quality and the initial public offerings underpricing of stocks. However, the size of the audit firm and the auditor's tenure do not moderate the relationship.<span lang="FA" style="font-size: 10.0pt; line-height: 90%; font-family: 'B Zar';">هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر تعدیلی کیفیت حسابرسی بر رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و قیمتگذاری کمتر از واقع عرضه عمومی اولیه سهام</span><span dir="LTR" lang="FA" style="font-size: 10.0pt; line-height: 90%;"> </span><span lang="FA" style="font-size: 10.0pt; line-height: 90%; font-family: 'B Zar';">است. جامعه این پژوهش شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران است. نمونة آماری متشکل از 230 شرکت در بازه زمانی 18 ساله برای سالهای 1380 تا 1397 میباشد. دادهها با استفاده از رگرسیون چندمتغیره و نرمافزار ایویوز مورد تحلیل قرار گرفت. در راستای هدف مطالعه، ابتدا، طبق مدل اول پژوهش، تأثیر کیفیت گزارشگری مالی بر قیمتگذاری کمتر از حد عرضههای اولیه عمومی سهام، بررسی شد. سپس، در مدل دوم تأثیر کیفیت حسابرسی به عنوان یک متغیر تعدیلی، بر رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و قیمتگذاری کمتر از واقع عرضه عمومی اولیه سهام، برازش گردید. کیفیت حسابرسی در پژوهش حاضر شامل اندازه مؤسسه حسابرسی، دوره تصدی و نوع اظهارنظر حسابرس بود. نتایج پژوهش نشان داد که به طور متوسط 25 درصد عرضههای اولیه عمومی سهام در بازار سرمایه ایران کمتر از حد قیمتگذاری میشوند. افزون بر این، یافتهها بیانگر این است که کیفیت گزارشگری مالی بر قیمتگذاری کمتر از حد عرضههای اولیه عمومی سهام تأثیر منفی و معناداری دارد. بهعبارتی کیفیت بالای گزارشگری مالی، از قیمتگذاری کمتر از حد عرضههای اولیه عمومی سهام جلوگیری میکند. همچنین، مشخص شد که کیفیت حسابرسی از جنبه نوع اظهارنظر حسابرس رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و قیمتگذاری کمتر از واقع عرضه عمومی اولیه سهام را تقویت میکند. اما، جنبههای اندازه موسسه حسابرسی و دوره تصدی حسابرس، رابطه مذکور را تعدیل نمیکنند. </span>دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166186920210321The Effect of Investment and Credit Ratings on Relationship between Internal Control Weakness and Firm Valueتاثیر سرمایهگذاری و رتبه اعتباری بر رابطه بین ضعف کنترل داخلی و ارزش شرکت1451731231210.22054/qjma.2021.48408.2091FAسید علیواعظدانشیار حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز، ایران0000-0001-9427-734Xرحیمبنابی قدیماستادیارگروه حسابداری، واحد هشترود، دانشگاه آزاد اسلامی، هشترود، ایرانسجادچینه کشکارشناس ارشد حسابداری، واحد مرند، دانشگاه آزاد اسلامی، مرند، ایرانJournal Article20191217The value of a company is influenced by many factors such as the weakness of internal controls and the information quality resulting from it. In the meantime, level of investment and credit rating of the company can offset the weaknesses of internal controls and prevent devaluation of the company in this respect. The purpose of study was to investigate the effect of investment and credit rating on relationship between internal control weakness and firm value. This study was a descriptive- post event one in nature and method, an applied one objectively. To test the research hypotheses, 112 companies listed on the Tehran Stock Exchange for the period 2012 to 2018 were selected and studied. The results of hypothesis testing showed that internal control weakness had a negative effect on firm value and Investment has no effect on the relationship between internal control weakness and firm value but credit ratings has effected relationship between internal control weakness and firm value and increases the Firm value. In other words, a high credit rating, as an alternative to weak internal control, prevents from increase in the cost of capital.ارزش شرکت متاثر از عوامل متعددی است که ضعف کنترلهای داخلی و کیفیت اطلاعات ناشی از آن، یکی از این موارد است. در این میان سطح سرمایهگذاری و رتبه اعتباری شرکت، میتواند ضعف ناشی از کنترلهای داخلی را جبران و از کاهش ارزش شرکت از این حیث جلوگیری کند. هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر سرمایهگذاری و رتبه اعتباری بر رابطه بین ضعف کنترل داخلی و ارزش شرکت میباشد. این پژوهش از نظر ماهیت و روش توصیفی- پس رویدادی و از نظر هدف، یک پژوهش کاربردی است. برای آزمون فرضیات پژوهش ، 112 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1391 تا 1397 انتخاب و مورد مطالعه قرار گرفتند. نتایج حاصل از آزمون فرضیهها نشان داد ضعف کنترل داخلی بر ارزش شرکت تاثیر منفی دارد و سرمایهگذاری بر رابطه بین ضعف کنترلهای داخلی و ارزش شرکت بیتاثیر است ولی رتبه اعتباری تاثیر ضعف کنترلهای داخلی برارزش شرکت را تحت تاثیر قرار داده و سبب افزایش ارزش شرکت میشود. به عبارتی رتبه اعتباری بالا، به عنوان جایگزینی برای ضعف کنترل داخلی از افزایش هزینه سرمایه جلوگیری میکند.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166186920210321Recognize the Approaches of Critical Thinking of Auditors and Its Representation in the form of Link Analysis(IQA)شناخت رویکردهای تفکر انتقادی حسابرسان و بازنمایی آن در قالب تحلیلهای پیوندی(تحلیل کیفی/تعاملی (IQA)1852101231110.22054/qjma.2021.51892.2147FAمحمدپورسمیعیدانشجوی دکتری حسابداری، واحد شاهرود دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایرانمحمدرضاعبدلیدانشیار حسابداری، واحد شاهرود دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران0000-0002-8927-1231حسنولیاناستادیار گروه حسابداری، واحد شاهرود دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران0000-0002-3365-1593مهدیصفری گرایلیدانشیار گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایران0000-0003-3431-7869Journal Article20200503Critical thinking in any profession will help the dynamism of that profession to create responsibility. Auditing also requires critical thinking to meet the needs and expectations of stakeholders in the capital market, a thinking that better understands deviant approaches, distortion, and fraud in financial performance, and demonstrates a stronger understanding and intuition against such situations. This research seeks to identify the approaches of critical thinking of auditors and its representation in the form of link analysis. In order to identify the criteria for critical thinking in the profession, systematic search was used on theoretical foundations with the help of accounting experts. Through metasyn thesis analysis, the propositions related to critical thinking in the profession were identified and as a result, the components of analytical capability, inferential capability and intuitive capability were determined as important dimensions in creating critical thinking in the auditing profession. There was a systemic link between connections and impact. The results showed that in order to strengthen the approaches of critical thinking in professional judgments, the existence of technical and specialized knowledge is considered as an important stimulus that gives the auditor results such as improving the level of intuition and the power of mental analysis.حسابرسان در تمام مراحل حسابرسی از قضاوت حرفهای استفاده میکنند. درصورتیکه تفکر فلسفی حسابرس از جامعیت، تعمق و انعطافپذیری لازم برخوردار باشد، قضاوت حرفهای صحیحتری را به دنبال میآورد. همچنین، بهواسطه توجه و اهمیت زیادی که مؤسسات حسابرسی برای دستیابی به بودجههای زمانی، بهعنوان معیاری برای کارایی، قائل هستند، دشواریهای آنان برای اندازهگیری کیفیت حسابرسی، تضاد بالقوه بین هزینههای کنترل و دستیابی به حسابرسیهایی با کیفیت بالا را تشدید نموده است. هدف این تحقیق بررسی تأثیر ذهنیت فلسفی حسابرس بر قضاوت حرفهای حسابرس و نیز تأثیر فشار بودجه زمانی بر قضاوت حرفهای حسابرس و تأثیر فشار بودجه زمانی بر رابطه ذهنیت فلسفی حسابرس و قضاوت حرفهای حسابرس است. روش پژوهش، توصیفی-پیمایشی میباشد و جمعآوری دادهها از پرسشنامهای که در بین حسابرسان سازمان حسابرسی و مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی شامل کلیه شرکا، مدیران و سرپرستان حسابرسی توزیع شد، صورت گرفت. نتایج تحقیق نشان داد که در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران، بین سه بعد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفهای رابطه مثبت و معناداری وجود دارد؛ و فشار بودجه زمانی بر رابطه ابعاد ذهنیت فلسفی و قضاوت حرفهای حسابرس تأثیر منفی و معناداری دارد. متناسب با افزایش فشار بودجه زمانی احتمال بروز رفتارهای غیرحرفهای نیز بیشتر میگردد. بدینصورت که ذهنیت اتمام کار در زمان مقرر به دلیل فشار بودجه زمانی حسابرسان را از بکار بردن ذهنیت فلسفی بهینه دور میسازد؛ و این میتواند موجب شود حسابرس بهصورت سطحی قضاوت نماید.