ORIGINAL_ARTICLE
مدلی برای استقرار نظام بودجه بندی عملیاتی در دولت جمهوری اسلامی ایران
طراحی فرایند بهینه گذر از بودجه ریزی سنتی ورودی محور به نظام های بودجه بندی نوین خروجی محور، موسومبه بودجه ریزی عملیاتی مستلزم توجه ویژه به ظرفیت های مدیریتی و قانونی و زیرساختی لازم است. در اختیارداشتن نقشه راه مهارت های مدیریت تحول برای هدایت مناسب روند گذار از یک نظام بودجه بندی به دیگری، ازشاخصه های بنیادی موفقیت در استقرار نظام بودجه بندی عملیاتی محسوب می شود. از این رو، شناسایی واستخراج مؤلفه های کلیدی، یک راهبرد موفق مدیریت تحول از طریق مطالعه تطبیقی در مورد تجارب کشورهاییکه به این مهم دست یازیده اند روشنگر این مسیر خطیر خواهد بود. بررسی روندهای تغییر در بودجه بندیکشورهای عضو سازمان همکاری اقتصادی و توسعه، مشخص می کند که کشورها مراحل مشخص و متوالیخاصی را برای استقرار بودجه بندی عملیاتی طی کرده اند.در این پژوهش، پس از مطالعه مبانی نظری حاکم بر استقرار نظام بودجه بندی عملیاتی و تجارب موفق کشورهایدارای این نظام بودجه بندی، شاخص های استقرار موفق نظام بودجه بندی عملیاتی در قالب سؤالاتیمورد نظرخواهی از خبرگان قرار گرفته است. نظرات ابرازی خبرگان، با استفاده از آزمون های آماری مناسب باهدف کسب اجماع موافق یا مخالف در مورد شاخص های مورد پرسش ارزیابی گردید. در نهایت، این پژوهشضمن بیان این واقعیت که پارادایم حاکم بر اجرای نظام بودجه بندی عملیاتی در کشور مناسب ارزیابی نمی شود،به ارائه مدلی جهت استقرار نظام بودجه بندی عملیاتی در دولت جمهوری اسلامی ایران پرداخته است.
https://qjma.atu.ac.ir/article_1103_d6f9b4271610981d95f15445c0e2cbfb.pdf
2013-03-21
1
36
بودجه بندی عملیاتی
جریان منابع اقتصادی
مبنای تعهدی
سیستم بهای تمام شده
نهادهای
تأثیرگذار
جعفر
باباجانی
vida_tabibnia@yahoo.com
1
استاددانشکده حسابداری علامه طباطبائی
AUTHOR
بهروز
خدارحمی
2
دانشجوی دکتری دانشگاه علامه طباطائی
AUTHOR
آذر، عادل و منصور مؤمنی. ) 1377 (. آمار و کاربرد آن در مدیریت )جلد دوم، چاپ اول(.
1
تهران: انتشارات سازمان مطالعه و تدوین کتب علوم انسانی دانشگاه ها )سمت(.
2
.2 اتحاد، مهرداد. ) 1354 (. نگاهی به نظام بودجه دولتی ایران )چاپ اول(. مرکز آموزش
3
مدیریت دولتی ایران.
4
.3 ایزاک، استفان. ) 1383 (. راهنمای تحقیق و ارزشیابی در روان شناسی و علوم تربیتی )چاپ
5
سوم(. )ترجمه ی علی دلاور(. تهران: نشر اَرسباران.
6
.4 باباجانی، جعفر و داوود اقوامی. ) 1367 (. اصول و کاربرد حسابداری در سازمان های دولتی
7
و غیرانتفاعی )چاپ اول(. تهران: انتشارات سمت.
8
.5 باباجانی، جعفر ) 1387 (. " تحلیل مبانی نظری و قانونی رویکرد جدید بودجه ریزی سال 1378
9
. از منظر مسئولیت پاسخگویی"، ماهنامه حسابدار انجمن حسابداران خبر،ه شماره 194
10
.6 پاکزاد، فریبرز. ) 1371 (. مبانی بودجه ریزی در شرکت های دولت ، ی چاپ اول، انتشارات
11
می رسند.
12
.7 حسن آبادی، محمد و علیرضا نجار صراف. ) 1384 (. نیم قرن تجربه آمریکا در نظام های
13
بودجه ریزی عملیات ، ی چاپ اول، انتشارات بهراد.
14
.8 حسن آبادی، محمد و علیرضا نجار صراف ) 1386 ( مدل جامع نظام بودجه ریزی عملیات ، ی
15
چاپ اول، انتشارات مرکز آموزش و تحقیقات صنعتی ایران.
16
.9 سعیدی، پرویز ) 1382 ( بودجه و بودجه ریزی دولت ، ی چاپ اول، انتشارات علمی دانشگاه آزاد
17
اسلامی.
18
.16 سمیعی، عبد المحمد ) 1378 ( دشواری های نظام های مالی نظارت دول ، ت چاپ اول،
19
انتشارات مرکز آموزش مدیریت دولتی.
20
.11 شبیری نژاد، علی اکبر ) 1375 ( گستره مالی و ساختار بودجه ای ایرا ، ن چاپ اول، نشر نی.
21
.12 شریفی، محسن ) 1372 ( "نظام های حسابداری و توسعه ی اقتصادی"، فصلنامه ی بررسی های
22
- . حسابداری و حسابرسی دانشگاه تهرا ، ن سال اول، شماره 4 )تابستان(: 31 49
23
.13 صالحی، داوود ) 1379 ( مبانی امور مالی و بودج ، ه چاپ سوم، انتشارات سمت.
24
.14 صراف، فریدون ) 1356 ( بودجه ریزی دولتی و نظام بودجه ای ایرا ، ن چاپ اول، انتشارات
25
مدرسه عالی بازرگانی.
26
.15 عباس زادگان، سید محمود و احمدرضا فتوت ) 1384 ( کاربرد پایایی و روایی در پژوه ، ش
27
چاپ اول، نشر دفتر پژوهش های فرهنگی.
28
مدلی برای استقرار نظام بودجه بندی عملیاتی...... 15
29
.16 عبده تبریزی، حسین ) 1385 ( "نظارت جامع مالی"، ماهنامه ی حسابدار انجمن حسابداران
30
- - . خبر،ه سال بیستم، شماره 173 )تیر(: 16 21 و 68 69
31
17. Barton, A., (1999). Public and Private Sector Accounting – The Non Identical Twins. Australian Accounting Review. 9 (2), 22 – 31.
32
18. Carlin, T., Guthrie, J., (2003), “Accrual Output Based Budgeting, The Rhetoric – Reality Gap”, Public Management Review, 5(2), 145 – 162.
33
19. Carlin, T., (2003a), ‘Victoria’s Accrual Output Based Budgeting System – Delivering as Promised? – Some Empirical Evidence”, MGSM Working Paper 2003-23.
34
20. Carlin, T., (2003b), “Unravelling the Capital Charging Riddle – Some Empirical Evidence From Victoria”, Financial Accountability & Management, 19, 73 – 92.
35
21. Courtis, J., (1998), “Annual Report Readability Variability: Tests of the Obfuscation Hypothesis”, Accounting, Auditing and Accountability Journal. 11( 4), 459 – 471.
36
22. Edwards, P., and Shaoul, J., (1996), “Reporting Accounting”, Working Paper (Manchester University, Manchester).
37
23. Gaffney, M., (1986), “Consolidated versus Fund Type Financial Statements: The Perspectives of Constituents”, Journal of Accounting and Public Policy, 5 (3), 167 – 190.
38
24. Guthrie, J., (1993), “Australian Public Business Enterprises: Analysis of Changing Accounting, Auditing and Accountability Regimes”, Financial Accountability and Management, 9, 2, 101 – 114.
39
25. Guthrie, J., (1998), “Application of Accrual Accounting in the Australian Public Sector –Rhetoric or Reality?” Financial Accountability & Management. 14 (1), 1 – 19.
40
26. Guthrie, J., Carlin, T., (2000), “Australian Experiences with Output Based Budgeting: When Theory and Practice Don’t Meet”, The 1999 ASCPA Annual Research Lecture in Government Accounting, ASCPA Research Monograph, Melbourne.
41
27. Hay D., (1994), “Who Uses Public Sector External Reports? An Exploration”, Accounting Forum, March, 47 – 65.
42
28. Hayward, D., (1999), “A Financial Revolution? The Politics of the State Budget” in Costar & Economou (Eds), The Kennett Revolution – Victorian Politics in the 1990s, UNSW Press, Sydney.
43
29. Joint Committee of Public Accounts (JCPA), (2001), Hearing Into Accrual Ouput Based Budgeting, press release, June 2001, Canberra.
44
30. Jones, L., (1997), "Changing How we Budget: Arron Wildavsky's Perspective", Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management, 9, 1, 46-71.
45
31. Jones, L. R., J. Guthrie, and P. Steane, (2001), “Learning from
46
16 فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال یازدهم، شماره 14 ، بهار 4131
47
International Public Management Reform Experience”, in Jones, L. R., J. Guthrie, and P. Steane, eds, Learning From International Public Management Reform (London: Elsevier-Oxford, 2001), 1-26.
48
32. Jones, L. R., Guthrie, J. and Steane, P. (eds), (2001) a, b, Learning From International Public Management Reform (London: Elsevier-Oxford, 2001).
49
33. Management Advisory Board (MAB), 1993, Accountability in the Commonwealth Public Sector, June 1993.
50
34. McCrae M., and M. Aiken, (1994), “AAS 29 and Public Sector Reporting: Unresolved Issues”, Australian Accounting Review, 4, 2, 65 – 72.
51
35. New South Wales Auditor General, (2003). Auditor General’s Report to Parliament, Volume 5, p.241.
52
36. Pallot, J., (1998b), “The New Zealand Revolution”, in Olson et al., eds, Global Warning: Debating International Developments in New Public Financial Management, (Bergen, Norway: Cappelen Akademisk Forlag), 156-184.
53
ORIGINAL_ARTICLE
مدیریت سود و تأثیر کیفیت سود بر سودآوری آتی شرکت های ورشکسته بورس اوراق بهادار تهران
این پژوهش به بررسی نحوه اعمال اختیارات مدیریت در گزارشگری سودآوری آتی و تأثیر کیفیتسود در شرکت های ورشکسته بورس اوراق بهادار تهران، بین سال های 8315 تا پایان 8309 می پردازد.اقلام تعهدی اختیاری، به عنوان شاخص سنجش مدیریت سود در نظر گرفته شده است. هم چنین در اینتحقیق تأثیر چهار ویژگی سود مبتنی بر داده های حسابداری شامل کیفیت اقلام تعهدی، پایداری، قابلیتپیش بینی و هموار بودن )به طور جداگانه( بر سودآوری آتی بررسی شده است. نتایج برآورد مدل باتکنیک داده های تابلویی نامتوازن برای 55 شرکت مشمول آستانه ورشکستگی مدل آلتمن، حاکی ازاین است که شرکت های مذکور ترکیب نامتناسب داشته و اقدام به مدیریت سودافزایشی کردهاند. ایننتایج از نظریه فرصت طلبانه بودن مدیریت سود حمایت کرده و نشان میدهد در گزارشگری سودآوریآتی شرکت های ورشکسته، مدیریت سود بیشتر از کیفیت سود بکار گرفته شده است.
https://qjma.atu.ac.ir/article_1104_1e061a9833e0c6ecd7b8cfd6ffdb15c0.pdf
2013-03-21
37
58
مدیریت سود
کیفیت سود
ورشکستگی
سودآوری آتی
احمد
احمدپور
1
استاد دانشکده حسابداری مازندران
AUTHOR
معصومه
شهسواری
kub.shahsavari@yahoo.com
2
دانشکده حسابداری مازندران
AUTHOR
ابراهیمی، شهلا و ابراهیمی، مهرداد. ) 0890 (. مدیریت سود، انگیزه ها و راهکارها، فصلنامه
1
مطالعات حسابداری و حسابرس ، ی ش) 0(. ص 024
2
.2 احمدپور، احمد و منتظری، هادی. ) 0891 (. نوع مدیریت سود و تأثیر اندازه ی شرکت، ساختار
3
- 00 ( ،صص 86 ( مالکیت و حاکمیت شرکتی بر آن. پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز، ش 2
4
.8 اعتمادی، حسین.، مؤمنی منصور و فرج زاده دهکردی حسن. ) 0890 (. مدیریت سود، چگونه
5
.)02( کیفیت سود شرکت ها را تحت تأثیر قرار می دهد؟ پژوهش های حسابداری مالی، ش 2
6
.4 ثقفی، علی و بولو، قاسم. ) 0833 (. هزینه حقوق صاحبان سهام و ویژگی های سود . تحقیقات
7
- . حسابداری، ش 2 ، صص 23 4
8
.6 ) جبارزاده کنگرلویی، سعید، خدایار یگانه، سعید و پور رضا سلطان احمدی، ا. ) 0833 . بررسی
9
ارتباط بین هموار سازی سود و درماندگی مالی شرکت ها در بورس اوراق بهادار تهران .
10
فصلنامه حسابداری مالی، ش .2 صص - .01 31
11
.0 .) سجادی، حسین.، دستگیر، محسن، حسین زاده، عل. حسین و اخگر، محمد امید. ) 0890
12
بررسی شیوه های استفاده از اختیارات مدیریت در گزارشگری سودآوری آینده و تأثیر
13
ویژگی های شرکت ها بر شیوه های استفاده از اختیارات مزبور. دانش حسابدار ، ی سال سوم،
14
.1 سرمد، زهره، بازرگان، عباس و حجازی، الهه. روش های تحقیق در علوم رفتار ، ی انتشارات
15
.) آگاه ) 0831
16
.3 نوروش، ایرج و حسینی، سید علی. ) 0833 ( بررسی رابطه بین کیفیت افشا )قالیت اتکا و به
17
- موقع بودن( و مدیریت سود، مجله بررسی های حسابداری و حسابرس ، ی ش) 66 (، صص 001
18
.9 نوروش، ایرج، سپاسی، سحر و نیکبخت، محمدرضا. ) 0834 (. بررسی مدیریت سود در
19
،) شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری، سال اول، ش ) 0
20
- . صص 043 001
21
.01 هاشمی، سیدعباس. و بهزادفر، فاطمه. ) 0891 (، ارزیابی رابطه محتوای اطلاعاتی اقلام تعهدی و
22
نسبت های مالی منتخب باقیمت سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران،
23
.) مجله پژوهش های حسابداری مال ، ی سال سوم، شماره اول، شماره پیاپی ) 1
24
11. Altman, I. E. (2006). Corporate Financial Distress and Bankruptcy. John Wiley & Sons,Inc, Hoboken, New Jersey.
25
12. Francis, J., Allen, H., Rajgopal, S., & Amy, Y. (2008). CEO Reputation and Earnings Quality. Contemporary Accounting Research, 25 (1) , 109-147.
26
03 فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال یازدهم، شماره 14 ، بهار 4838
27
13. Francis, J., Olsson, P., & Schipper, k. (2004). Costs of equity and earnings attributes. The Accounting Review, 79 , 967-1010.
28
14. Garcia Lara, J., Garcia Osma, B., & Neophytou, E. (2009). ‘Earnings quality in ex-post failed firm. Accounting and Business Research, 39(2) , 119-138.
29
15. Gul, F. A., Lung, S., & Srinidhi, B. (2003). The effect of investment opportunity set and debt level on earnings–returns relationship and the pricing of discretionary accruals. Unpublished Working Paper .
30
16. Kormendi, R., & Lipe, R. (1987). Earnings innovations, earnings persistence, and stock returns. Journal of Business,60 , 323-345.
31
17. Kothari, S.P., Leone, L.A., & Wasley, E.C. (2005). Performance matched discretionary accruals measures. Journal of Accounting and Economics, 39 (1), 163-197.
32
18. Li, F., Abeysekera, I., & Ma, S. (2011). Earnings management and the effect of earnings quality in relation to stress level and bankruptcy level of Chinese listed firms. Corporate Ownership and Control, 9(1) , 366-391.
33
19. Lo, K. (2008). Earnings management and earnings quality. Journal of Accounting & Economics, 45 , 350-357
34
20. Lu, Q., & Liu, Z. (2007). Corporate governance and Earnings management in theChinese-listed companies: A tunneling perspective. Journal of Corporate Finance, 13,881-906.
35
21. Siregar, V., & Utama, S. (2008). Type of earnings management and the effect of ownership structure: firm size, and corporate governance practice: evidence from Indonesia. The International Journal of Accounting, 43 , 1-27.
36
22. Subramanyam, K. (1996). The pricing of discretionary accruals. Journal of Accounting and Economics, 22 , 249-281
37
ORIGINAL_ARTICLE
آزمون نظریه چرخه عمر در سیاستهای تقسیم سود شرکت های بورس اوراق بهادار تهران
هدف اصلی این تحقیق، بررسی تأثیر چرخه عمر بر روی سیاستهای تقسیم سود شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. در این تحقیق، دو نسبت سود تقسیمی به سود هر سهم وسود تقسیمی به اندازه شرکت به عنوان متغیر وابسته و چرخه عمر شرکت به عنوان متغیر مستقل در نظرگرفته شده بود. نخست نمونه آماری با استفاده از متغیرهای رشد فروش، تغییرات مخارج سرمایه ای وعمر، به شرکتهای در مرحله رشد، بلوغ و افول تفکیک شده، سپس با استفاده از روش تحلیل واریانسیک طرفه و آزمون LSD فرضیات تحقیق بررسی شده اند. نتایج حاصل از بررسی 534 سال شرکت -طی سالهای 6331 تا 6331 نشان میدهد سیاستهای تقسیم سود شرکتها در مراحل مختلف چرخهیعمر )رشد، بلوغ و افول( با یکدیگر تفاوت دارند. همچنین نتایج بیانگر آن است که میانگین نسبت سودتقسیمی به ارزش بازار حقوق صاحبان سهام شرکتهای نمونه، در مراحل رشد، بلوغ و افول متفاوتاست. بر این اساس به تحلیلگران مالی توصیه میشود حین ارزیابی عملکرد و ساختار مالی فعلی و آتیشرکتها به مراحل چرخه عمر آن ها به عنوان یک فاکتور کلیدی توجه نموده و جهت تحلیل صحیحوضعیت مالی و پیش بینی تصمیمات پرداخت سود، چرخهی عمر شرکت ها را معین نمایند.
https://qjma.atu.ac.ir/article_1105_2ff4fda4c1650b6228c014d3cc3270ab.pdf
2013-03-21
59
81
چرخه ی عمر شرکت
سیاستهای تقسیم سود
فرصتهای رشد
اندازه شرکت
حسین
اعتمادی
hosseinetemdih62@gmail.com
1
دانشیار دانشگاه تربیت مدرس
AUTHOR
علی اصغر
انواری رستمی
anvary@modares.ac.ir
2
اتاد دانشگاه تربیت مدرس
AUTHOR
وحید
احمدیان
3
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه تربیت مدرس
AUTHOR
آقایی، محمدعلی، دهدار، فرهاد. ) 13۱1 (، "طراحی و تبیین الگوهای برتر ارزش گذاری مبتنی بر
1
عایدات حسابداری و جریان وجوه نقد در فرایند چرخه عمر شررکت "، مجلره دانشرور رفترا ، ر
2
- 2۳ سال. 1۱ ، ش 2، ص 1
3
.2 اعتمادی، حسین، پری چالاکی. ) 13۵۳ (. رابطه بین عملکرد و تقسیم سود نقدی در شرکت های
4
- پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی هرای حسرابداری و حسابرسر ، ی سرال . ۳۵
5
- دوازدهم، ش 3۱ ، ص ۳۵ 32
6
.3 ایزدی نیا و همکاران. ) 13۱۰ (؛ " شناسایی عوامل مؤثر بر سود تقسریمی برا بره کرارگیری مردل
7
- 3۵ لاجیت، مجله پژوهش های حسابداری مال ، ی سال سوم 1، ص 21
8
.۳ پورحیدری، امید و محمد خاکساری. ) 13۵۵ ( بررسی عوامل تعیین کننده خط مشی تقسیم سرود
9
در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مجله توسعه و سررمای ، ه ش 2، پراییز
10
- 2۰۰ و زمستان 13۵۵ ، ص 1۵3
11
.۷ جهان خانی، علی و قربانی، سعید. ) 13۵۳ (، شناسایی و تبیین عوامل تعیین کننده سیاست تقسریم
12
سود شرکت های پذیرفته شده در سازمان بورس اوراق بهادار تهران. فصرلنامه تحقیقرات مرال ، ی
13
- 2۰ . ص ۳۵ 2۵
14
.۹ کرمی، غلامرضا، مهرانی، ساسان و اسکندر، هدی ) 13۵۱ (؛" بررسی تئوری نمایندگی و تئروری
15
، علامت دهی در سیاست های تقسیم سود: نقش سرمایه گذاران. نهادی"، ماهنامه حسرابدا ، ر 2۰۵
16
- ص ۹۵ ۷3
17
.۵ کرمی، غلامرضا و حامد عمرانی. ) 13۵۱ (، "تأثیر چرخه عمر شرکت و محافظه کاری برر ارزش
18
– ۵۱ شرکت" بررسی های حسابداری و حسابرس ، ی ۷۱ ، صص. ۱۹
19
.۵ وستون، بریگام؛ یوستون. ترجمه عبده تبریزی، حسین؛ حنیفی، فرهاد. ) 13۵۹ (. مردیریت مرال . ی
20
جلد دوم. نشر آگاه
21
9. Abor, J., and Godfred, A., (2010). "Investment Opportunities, Corporate Finance, and Dividend Payout Policy", Economics and Finance. Vol 27, No 3.
22
10. Anthony, J. H. and, K. Ramesh (1992). “Association between Accounting Performance Measures and Stock Prices: A Test of the Life Cycle Hypothesis”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 15, pp. 203-227.
23
11. Bhattacharyya, N. (2007). Dividend Policy: A Review, Managerial Finance, Vol. 33 No. 1 pp. 4-13.
24
12. Brockman, P., and E. Unlu (2009). Dividend Policy, Creditor Rights, and The Agency Costs of Debt”, Journal of Financial Economics, Vol. 92 pp. 276–299.
25
آزمون نظریه چرخه عمر در سیاست های...... 81
26
13. Chay, J. B., and Jungwon Suh (2009). Payout Policy and Cash-flow Uncertainty, Journal of Financial Economics, Vol. 93 pp. 88–107.
27
14. De. Angelo, H. , DeAngelo, L. , and R. M. Stulz (2006). Dividend Policy and the Earned / Contributed Capital Mix: A Test of The Life-Cycle Theory, Journal of Financial Economics, Vol. 81 pp. 227–254.
28
15. Denis, D. J., & Osobov, I. (2008). Why do firms pay dividends? International evidence on the determinants of dividend policy. Journal of Financial Economics, 89, 62–82.
29
16. Harada, K, and Nguyen, P. (2006). Ownership Concentration, agency conflicts, and dividend policy in Japan. Working paper. [Online]. www. ssrn. com.
30
17. Lipson, M., Macquieira, C., Megginson, W., (1998). “Dividend initiation and earnings surprises”, Financial Management, Vol. 27, pp. 36– 45.
31
18. Mancinelli, L, and Ozkan, A. (2006). Ownership structure and Dividend Policy: Evidence from Italian Firms. The European journal of Finance. Vol. 12, No. 3, pp. 265-282.
32
19. Miller, M. H, & Modigliani, F., (1961). “Dividend policy, Growth, and the Valuation of Shares”, Journal of Business, Vol. 34, PP. 411-433.
33
20. Park Y, Chen K. (2006). “The Effect of Accounting Conservatism and Life-Cycle Stages On Firm Valuation”, Journal of Applied Business Research, 22, 75-92.
34
21. Ronny Manos, Victor Murinde, Christopher J. Green. (2012); “Dividend policy and business groups: Evidence from Indian firms”. International Review of Economics and Finance, Vol. 21, pp. 42–56.
35
22. Gohar G. Stepanyan. (2010). “Firm Life Cycle and the Choice of the Form of Payout”, www. SSRN. com
36
23. Wang, Ming-Hui, Ke, Mei-Chu and Liu, Yen-Sheng Huang (2011), “Dividend Policy and Life Cycle Hypothesis: Evidence From Taiwan”, The international Journal of Bisiness and Finance Research, vol. 5, No. 1, pp. 33-52.
37
24. Weigand, Robert A, and H. Kent Baker (2009). Changing Perspectives on
38
Distribution Policy. managerial Finance, Vol. 35 No. 6 pp. 479-492.
39
25. X, Bixia (2007). “Life Cycle Effect on the Value Relevance of Common Risk Factor”, Review of Accounting and Finance, 6, 162-175
40
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی تأثیر سرمایه فکری بر عملکرد مالی شرکت ها
آنچه که امروزه تجربه می شود، تغییر و انتقالی عظیم از منابع مادی به دانش است. اکنون دارایی هایفیزیکی و مالی برای دستیابی به اهداف سازمان، ضروری اما ناکافی هستند. در عوض، دانش، تنظیماتفناوری، روابط خوب با مشتری، سیستم های اطلاعاتی و... که سرمایه فکری سازمان را تشکیل می دهند،به عنوان عوامل کلیدی موفقیت در عصر اطلاعات شناخته می شوند. باور بر این است که سرمایه فکریشامل سرمایه انسانی و سرمایه ساختاری، نقش فزاینده ای در عملکرد شرکت داشته و بر دستاوردهایمالی آن همچون، ارزش بازار، سودآوری، بهره وری و ... موثر می باشد. تحقیق پیش رو تأثیر سرمایهفکری و اجزای آن را بر عملکرد مالی شرکت با به کارگیری مدل پالیک ) 4002 ( بررسی می نماید.داده های مورد نیاز تحقیق، از صورت های مالی سال های 3131 تا 3133 شرکت های پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران گردآوری و درمجموع 338 سال شرکت بررسی شدند. با توجه به نتایجآزمون فرضیات، ضریب ارزش افزوده فکری بر چهار شاخص عملکرد مالی شرکت، تأثیری مثبت دارد .در بین اجزای ضریب ارزش افزوده نیز، کارایی سرمایه بکار گرفته شده، بیشترین تأثیر را بر عملکردمالی شرکت ها نشان می دهد.
https://qjma.atu.ac.ir/article_1106_6da5c991f67d3e7a9b8ae8c6211aa3fe.pdf
2013-03-21
83
103
سرمایه فکری
سرمایه انسانی
سرمایه ساختاری
عملکرد مالی
سرمایه بکار گرفته
شده
غلامحسین
اسدی
assadi4@gmail.com
1
استادیار دانشگاه شهید بهشتی
AUTHOR
ماریا
ایوخنه القیائی
2
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه شهید بهشتی
AUTHOR
انواری رستمی، علی اصغر و سراجی، حسن، ،)1033( “سنجش سرمایه فکری و بررسی
1
رابطه میان سرمایه فکری و ارزش بازار سهام شرکت های بورس اوراق بهادار تهران ” ،
2
. بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 12 ، شماره 03
3
.2 خاکی، غلامرضا، ،)1033( “ روش تحقیق با رویکردی به پایان نامه نویسی ”، چاپ پنجم،
4
انتشارات بازتاب.
5
.0 رحمانی زرنق، بهروز، ،)1033( “ تأثیر سرمایه فکری بر ارزش بازار شرکت ” ، پایان نامه
6
کارشناسی ارشد رشته حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی.
7
.3 ،) عباسی، ابراهیم و گلدی صدقی، امان، ) 1033 ”بررسی تأثیر کارایی عناصر سرمایه فکری بر
8
عملکرد مالی شرکت ها در بورس تهران ” ، ، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 17
9
. شماره 63
10
.0 ،) قلیچ لی، بهروز، ) 1030 “تبیین نقش سرمایه فکری و سرمایه اجتماعی در مزیت رقابتی
11
)مطالعه موردی شرکت های ابران خودرو و پارس خودرو( ”، رساله دوره دکتری مدیریت
12
گرایش رفتار، دانشگاه تر بیت مدرس.
13
.6 ،) مجتهد زاده، ویدا، علوی طبری، سید حسین و مهدی زاده، مهرناز، ) 1033 ”رابطه سرمایه
14
فکری )انسانی، مشتری و ساختاری( و عملکرد صنعت بیمه )از دیدگاه مدیران( ” ،
15
. بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 17 ، شماره 63
16
7. Beasley, M., Chen, A., Nunez, K. and Wright, L. (2006, march) “Balanced scorecards and enterprise risk management”, Strategic Finance, 49-55.
17
8. Bhartesh, K.R. and Bandyopadhyay, A.K., (2005) “Intellectual capital: Concept & its measurement”, Finance India, Vol. 19, N. 4.
18
9. Bontis, N., Keow, W. and Richardson, S., (2000) “Intellectual capital and business performance in Malaysian industries”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 1, No. 1.
19
10. Chan, H.K., (2009) “Impact of intellectual capital on organizational performance: An empirical study of companies in the Hang Seng Index (HSI)”, The Learning Organization, Vol. 16, No. 1.
20
11. Chang, S.-L., (2007) “Valuing intellectual capital and firms’ performance: Modifying Value Added Intellectual Capital Coefficient (VAIC) in Taiwan IT industry”, Thesis for the degree of doctoral of Business Administration, AGENO School of Business, Golden Gate University.
21
12. Choong, K., (2008) “Intellectual capital: Definitions, categorizations and reporting models”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 9, No. 4.
22
13. Firer, S. and Williams, M.S., (2003) “Intellectual capital and traditional measures of corporate performance”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 4, No. 3.
23
بررسی تأثیر سرمایه فکری بر عملکرد بر...... 101
24
14. Iswati, S. and Anshori, M., (2007) “The influence of intellectual capital to financial performance at insurance companies in Jakarta Stock Exchange (JSE)”, Proceedings of the 13th Asia Pacific Management Conference, Melbourne, Australia, 1393 – 1399.
25
15. Kok, A., (2007) “Intellectual capital management as part of knowledge management initiatives at institutions of higher learning”, The Electronic Journal of Knowledge Management, Vol. 5, No. 2.
26
16. Makki, M., Lodhi, S.A. and Rahman, R., (2008) “Intellectual capital performance of Pakistani listed corporate sector”, International Journal of Business and Management, Vol. 3, No. 10.
27
17. Marr, B., (2004) “Measuring and benchmarking intellectual capital”, Benchmarking: An International Journal, Vol. 11, No. 6.
28
18. Mayer, C.R., McGuigan, J.R. and Kretlow, W.J., (1997) “Contemporary financial management”, 7th edition, South-Western College Publishing,.
29
19. Najibullah, S., Mohiuddin, M. and Shahid, A.I., (2006) “An exploratory study on intellectual capital performance of the commercial banks in Bangladesh”, The Cost and Management, Vol. 34, No. 6.
30
20. Peterson, P., (1994) “Financial management and analysis”, 7th edition, Mc Grow Hill, Inc.
31
21. Petty, R. and Guthrie, J., (2000) “Intellectual capital literature review”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 1, No. 2.
32
22. Pulic, A., (2004) “Intellectual capital-does it create or destroy value?”, Measuring Business Excellence, Vol. 8, No.1.
33
23. Seetharaman, A., Kevin, L.T. and Saravanan, A.S., (2004) “Comparative Justification on Intellectual Capital”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 5, No. 4.
34
24. Swart, J., (2006) “Intellectual capital: Disentangling an enigmatic concept”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 7, No. 2.
35
25. Tan, H.P., Plowman, D. and Hancock, P., (2007) “Intellectual capital and financial returns of companies”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 8, No. 1.
36
26. Tayles, M., Pike, R.H. and Sofian, S., (2007) “Intellectual capital, management, accounting practices and corporate performance”,
37
Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 20, No. 4.
38
27. Zeghal, D. and Maaloul, A., (2010) “Analysing value added as an indicator of intellectual capital and its consequences on company performance”, Journal of Intellectual Capital, Vol. 11, No. 1.
39
28. Zhang, J., Zhu, N. and Kong, Y., (2006) “Study on Intellectual Capital and Enterprise’s Performance - Empirical Evidence from the Chinese Securities Market”, Journal of Modern Accounting and Auditing, Vol. 2, No. 10.
40
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی ارتباط حساسیت سرمایه گذاری جریان نقدی با سطح مخارج سرمایه گذاری
هدف این مقاله، بررسی ارتباط حساسیت سرمایه گذاری جریان های نقدی با سطح مخارج سرمایه ایمیباشد. نتایج حاصله حاکی از آن است که حساسیت سرمایه گذاری جریان های نقدی با میزان مخارجسرمایه، دارای رابطه ای معنی دار و مثبت می باشد. همچنین با استفاده از چندین معیار )نسبت سودتقسیمی، اندازه شرکت و شاخص KZ ( بعنوان شاخصی برای محدودیت های مالی، مشاهده شد کهحساسیت سرمایه گذاری جریان نقدی با شاخص های اندازه شرکت و نسبت سود تقسیمی دارای ارتباطمثبت و با شاخص KZ دارای رابطه منفی میباشد.
https://qjma.atu.ac.ir/article_1107_baac0b8eac11afc1359101279eb2e98b.pdf
2013-03-21
105
129
حساسیت سرمایه گذاری جریان های نقدی
شاخص KZ
ارزش بازار به ارزش
دفتری حقوق صاحبان سهام
محدودیت های مالی
مهدی
سدیدی
msadidi@yahoo.com
1
استادیار حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی
AUTHOR
احمد
محمدی سانیانی
2
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی
AUTHOR
صادقی، محسن، سروشیار، افسانه. ). 138 (. ارزیابی نقش کیفیت سود بر الگو، شیوه تامین مالی
1
و کارایی سرمایه گذاری در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانشگاه
2
اصفهان.
3
.2 کاشانی پور، محمد، راسخی، سعید، نقی نژاد، بیژن، رسائیان، امیر. ). 138 (. محدودیت های
4
مالی و حساسیت سرمایه گذاری به جریان های نقدی در بورس اوراق بهادار تهران مجله
5
پیشرفت های حسابداری دانشگاه شیراز دوره دوم شماره دوم پاییز و زمستان . 138
6
- . 5 صص 04 51 ./ پیاپی 3
7
.3 کاشانی پور، محمد، نقی نژاد، بیژن. ) 1388 (. بررسی اثر محدودیت های مالی بر حساسیت
8
- .. جریان نقدی وجه نقد، تحقیقات حسابداری، ش 2، صص 3 02
9
.4 کریمی، فرزاد، صادقی، محسن. ) 1388 (. محدودیت های مالی داخلی و خارجی و رابطه آن با
10
سرمایه گذاری دارایی های سرمایه ای در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
11
- . فصلنامه پژوهشی حسابداری مالی سال اول شماره 4 زمستان 88 صفحات 58 43
12
.5 مدرس، احمد، حصار زاده، رضا. ) 1380 ( کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری
13
- . فصل نامه بورس اوراق بهادار سال اول شماره 2 تابستان 80 صفحات 110 85
14
.0 مرادی، جواد، احمدی، غلامرضا. ) 13.7 (. تعیین عوامل موثر بر رفتار سرمایه گذاری شرکت ها
15
در عرصه بازارهای ناقص مجله پژوهش های حسابداری مالی سال سوم شماره دوم
16
- - . تابستان 7. صص 130 125
17
7. Almeida, H., Campello, M. and Weisbach, M. S., ‘The cash flow sensitivity of cash’, Journal ofFinance, Vol. 59, 2004, pp. 17771804.
18
8. Alti, A., ‘How sensitive is investment to cash flow when financing is frictionless?’ Journal of Finance,Vol. 58, 2003, pp. 70722
19
9. Alti, A., ‘How sensitive is investment to cash flow when financing is frictionless?’ Journal of Finance,Vol. 58, 2003, pp. 70722.
20
10. Armen Hovakimian and Gayan´e Hovakimian, European Financial Management, Vol. 15, No. 1, 2009, 4765
21
11. Baker, M., Stein, J. C. andWurgler, J., ‘When does the market matter? Stock prices and the investment of eQuity-dependent firms’, Quarterly Journal of Economics, Vol. 118, 2003, pp. 9691005
22
12. Baker, M. and Wurgler, J., ‘Market timing and capital structure’, Journal of Finance, Vol. 57, 2002,pp. 132.
23
13. Cleary, S., ‘The relationship between firm investment and financial status’, Journal of Finance,Vol. 54, 1999, pp. 67392.Discussion Series, 1999, pp. 19992027
24
بررسی ارتباط حساسیت سرمایه گذاری...... 193
25
14. Erickson, T. and Whited, T. M., ‘Measurement error and the relationship between investment and Q’,Journal of Political Economy, Vol. 108, 2000, pp. 10275
26
15. Fazzari, S. M., Hubbard, R. G. and Petersen, B. C., ‘Financing constraints and corporate investment’,Brookings Papers on Economic Activity, Vol. 1, 1988, pp. 14195.
27
16. Hovakimian, A., Opler, T. and Titman, S., ‘The debt-eQuity choice’, Journal of Financial andQuantitative Analysis, Vol. 36, 2001, pp. 124.
28
17. Hovakimian, G. and Titman, S., ‘Corporate investment with financial constraints: Sensitivity ofinvestment to funds from voluntary asset sales’, Journal of Money Credit and Banking, Vol. 38,2006, pp. 35774.
29
18. Jensen, M. C., ‘Agency costs of free cash flow, corporate finance, and takeovers’, American EconomicReview, Vol. 76, 1986, pp. 32329.
30
19. Kaplan, S. N. and Zingales, L., ‘Do investment-cash flow sensitivities provide useful measures offinancing constraints?’ Quarterly Journal of Economics, Vol. 112, 1997, pp. 169215.
31
20. Kadapakam, P., Kumar, P. and Riddick, L., ‘The impact of cash flows and firm size on investment: the international evidence’, Journal of Banking and Finance, Vol. 22, 1998, pp. 293 320.
32
21. Lamont, O., Polk, C. and Saa-ReQuejo, J., ‘Financial constraints and stock returns’, Review of FinancialStudies, Vol. 14, 2001, pp. 52954
33
22. Shin H. and Park, Y., ‘Financing constraints and internal capital markets: evidence from Korean
34
23. Chaebols’, Journal of Corporate Finance, Vol. 5, 1999, pp. 16991
35
ORIGINAL_ARTICLE
رابطه تغییر در اظهارنظر حسابرسی با تأخیر درگزارشگری مالی
به موقع بودن یکی از مهم ترین ویژگی های کیفی اطلاعات مالی محسوب می شود. به موقع بودن به اینمفهوم است که اطلاعات باید در کوتاه ترین زمان و به سریع ترین شکل ممکن در دسترساستفاده کنندگان قرار گیرد. هر چه فاصله زمانی بین پایان سال مالی و تاریخ گزارشگری مالی کوتاه ترباشد، سودمندی حاصل از صورت های مالی حسابرسی شده سالانه واحدهای تجاری افزایش می یابد.هدف این پژوهش، بررسی رابطه بین تغییر )بهبود یا پیشرفت( در اظهارنظر حسابرسی با تأخیر درگزارشگری مالی است. روش پژوهش از نوع همبستگی بوده و از روش های رگرسیون برایتجزیه وتحلیل داده ها استفاده شده است. جامعه آماری شامل 561 شرکت از شرکت های پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی سالهای 5131 الی 5135 است. نتایج حاصل از آزمون هایآماری انجام شده بر روی فرضیه های پژوهش نشان می دهد که تغییر )بهبود یا پیشرفت( در اظهارنظرحسابرسی با تأخیر در گزارشگری مالی رابطه معنی داری دارد و در حالی که متغیرهای کنترلی پژوهششامل هزینه دعاوی حقوقی، تغییر حسابرس، تجدیدنظر یا تدوین استانداردهای حسابرسی، تصدیهمزمان ریاست هیئت مدیره توسط مدیرعامل و اهرم مالی با تأخیر در گزارشگری مالی رابطه معنی داری
https://qjma.atu.ac.ir/article_1108_685d10d2ae71f6dba1317085e14c8872.pdf
2013-03-21
131
156
به موقع بودن
تأخیر در گزارشگری مالی
بهبود یا پیشرفت در اظهارنظر حسابرسی
زهرا
حاجیها
1
دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران شرق
AUTHOR
مجتبی
فتحی مقدم بادی
2
کارشناس ارشد دانشگاه آزاد واحد علوم تحقیقات
AUTHOR
اسدی، غلامحسین. باغومیان، رافیک. کامرانی، جواد. ) 1391 (. رابطه بین ویژگی های شرکت و
1
به موقع بودن گزارشگری مالی میان دوره ای. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی. سال
2
دهم. شماره - . 33 . ص 119 146
3
.2 حساس یگانه، یحیی. ) 1391 (. فلسفه حسابرسی، انتشارات علمی فرهنگی .
4
.3 زراء نژاد، منصور. جعفری، علیرضا.) 1387 (. بررسی عوامل مؤثر بر به موقع بودن گزارشگری
5
- . مالی. مجله دانشکده علوم انسانی دانشگاه سمنان. شماره 27 . ص 113 124
6
.4 .) صادقی حسن آبادی، حسن. ) 1388 عوامل تأثیرگذار بر زمان صدور گزارش حسابرسی .
7
پایان نامه کارشناسی ارشد ناپیوسته . دانشگاه علامه طباطبایی.
8
.5 کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی سازمان حسابرسی . )1389( . پیوست استانداردهای
9
حسابداری . مفاهیم نظری گزارشگری مالی.
10
.6 معیری، مرتضی. ) 1386 (. عوامل مؤثر بر به موقع بودن گزارش حسابرسی. فصلنامه مطالعات
11
- . حسابداری. دانشگاه علامه طباطبایی.شماره 16 . ص 43 69
12
.7 .) مهدوی، غلامحسین. جمالیان پور، مظفر. ) 1389 بررسی عوامل مؤثر بر سرعت گزارشگری
13
مالی. مجله پژوهش های حسابداری - . مالی. سال دوم. شماره 4. ص 89 118
14
.8 نیک خواه آزاد علی، ) 1379 (، "بیانیه مفاهیم بنیادی حسابرسی "چاپ دوم، مرکز تحقیقات
15
تخصصی حسابداری و حسابرسی سازمان حسابرسی.
16
9. Almosa. Saad , and, Alabbas. Mohammad, (2008). Audit delay: Evidence from listed joint stock companies in Saudi Arabia, King Khalid University, Abha, Saudi Arabia.
17
10. Apadore, Kogilavani. & Mohd Noor, Marjan. (2013). Determinants of Audit Report Lag and Corporate Governance in Malaysia". International Journal of Business and Management. Vol. 8. No. 15: 552-578.
18
11. Asli Turel. (2010).Timeliness of financial reporting in emerging capital markets Evidence from Turkey. Istanbul University Journal of the School of Business Administration. Cilt/Vol.39, No.2, 227-240.
19
12. Behrouzi, A. Banimahd, B. and Soleymani, A. (2013). Audit fees and timeliness of accounting information: evidence from Iran. Journal of Basic and Applied, Scientific Research. Vol.3, No.6: 481-487.
20
13. Chambers, A. E., & Penman, S. H. (1984). Timeliness of Corporate
21
Reporting and Stock Price Reaction to Earning Announcements. Journal of Accounting Research, Vol.3, No.22: 21-47.
22
14. Cullinan, Charles P, Wang, Fangjun, Yang, Bei. Junrui Zhang (2012). Audit opinion improvement and the timing of disclosure “, Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, Vol.28, No.2:333-343.
23
251 فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال یازدهم، شماره 12 ، بهار 2333
24
15. DeFond, M. (1992). The association between changes in client firm agency costs and auditor switching. Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol.11, 16–31.
25
16. Givoly, D., & Palmon, D. (1982). Timeliness of Annual Earnings Announcements: Empirical Evidence. The Accounting Review, Vol.4, No.
26
57: 486-508.
27
17. Habib, A. and Bhuiyan, M. and Borhan, U. (2011). Audit firm industry specialization and the audit report lag. Journal of International Accounting,
28
Auditing and Taxation, Vol. 20: 32–44.
29
18. Kennedy. M.p & Eragbhe.E. (2012). Determinants of Audit Delay in Nigerian Companies: Empirical Evidence. Research Journal of Finance and Accounting. Vol 3, No 6: 278-299.
30
19. Kross, W., & Schroeder, D. A. (1984). An Empirical Investigation of the Effect of Quarterly Earnings Announcement on Stock Returns. Journal of Accounting Research, Vol. 2, No.22: 153-176.
31
20. Li, S., & Wu, X. (2004).The improvement in audit opinion and voluntary auditor switch: Descriptive statistics and implications from 1997–2003. Auditing Research, Vol.2, No.5: 13.58-69.
32
21. Nor Mohamad M., Shafie R. and Wan-Hussin W.N. (2010). Corporate
33
governance and audit report lag in Malaysia. Asian academy of management Journal of accounting and finance. Vol.6, No.2: 57–84
34
22. Spence, M. (1973). Job market signaling. Quarterly Journal of Economics, Vol.87, No.3:355–374.
35
23. Whitworth. James D1 & Tamara A. Lambert. (2013).Office-Level Characteristics of the Big 4 and Audit Report Timeliness. Auditing: A Journal of Practice & Theory, Forthcoming. Available at SSRN: http://ssrn.com/abstract=2267983
36
ORIGINAL_ARTICLE
رابطه بین تغییر موسسه حسابرسی و گزارشگری سودهای محافظه کارانه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
مطالعه در خصوص تغییر حسابرس به لحاظ تأثیرات بر استقلال حسابرس و در کیفیت حسابرسی، حائزاهمیت فراوانی است. استقلال حسابرس تحت تأثیر روابط حسابرس صاحب کار قرار می گیرد و درنهایت در کیفیت حسابرسی و سطح محافظه کاری سود مؤثر واقع می شود. تحقیق حاضر، به بررسیرابطه بین تغییر موسسه حسابرسی و سطح محافظه کاری سودها می پردازد. در این تحقیق، براینمایندگی محافظه کاری از سود قبل از مالیات استفاده شده است. با بررسی 36 شرکت پذیرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 9631 9631 و با بهره گیری از تحلیل رگرسیون خطی -چندگانه، نتایج تحقیق حاکی از وجود رابطه مستقیم و معنادار بین تغییر موسسه حسابرسی و گزارشگریسودهای محافظه کارانه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در مجموعیافته های تحقیق بیانگر این است که تغییر موسسه حسابرسی موجب افزایش سطح محافظه کاری درسودهای گزارش شده شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می شود.
https://qjma.atu.ac.ir/article_1110_3f9169e29eb1a473f2b5b1c9873f4566.pdf
2013-03-21
157
173
تغییر موسسه حسابرسی
محافظه کاری
کیفیت سود
اسفندیار
ملکیان
e_malekian35@yahoo.com
1
دانشگاه مازندران
AUTHOR
فرازنده
عبدی پور
f.abdipour@yahoo.com
2
دانشگاه مازندران
AUTHOR
بزرگ اصل، موسی، شایسته مند، حمیدرضا، 0.15 ،" رابطه بین مدت تصدی حسابرس و
1
- .7.. 70. :)0.( مدیریت سود"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، 0
2
.7 بنی مهد، بهمن، مراد زاده فرد، مهدی، زینالی، مهدی، 0.17 ،"رابطه بین تغییر حسابرس مستقل
3
- .050 10 :)00( و تغییر اظهارنظر حسابرسی"، مجله دانش حسابداری، 0
4
.. سازمان بورس و اوراق بهادار، ) 0.01 . دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس
5
.)0.01/0/ اوراق بهادار)مصوب 0
6
.0 حساس یگانه، یحیی، جعفری، ولی اله، 0.01 ،"بررسی تأثیر چرخش مؤسسات حسابرسی بر
7
کیفیت گزارش حسابرسی شرکت های پذیرفته شده ذر بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه
8
- .07 70 :) بورس اوراق بهادار، . ) 1
9
.0 کرمی، غلامرضا، بذرافشان، آمنه، 0.00 ،"بررسی رابطه دوره تصدی حسابرسان وگزارشگری
10
سودهای محافظه کارانه در شرکت های بورس اوراق بهادار تهران". پایان نامه کارشناسی ارشد،
11
دانشگاه تهران.
12
.1 ملکیان، اسفندیار، عبادی، محمد، 0.15 ، "بررسی اثر تغییر شرکای حسابرسی برکیفیت
13
حسابرسی" پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه مازندران.
14
7. Azizkhani, M., G. S. Monroe, and G. Shailer. 2007. Auditor tenure and perceived credibility of financial reporting. Working Paper, Australian National University.
15
8. Basu, S., (1997). "The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings", Journal of Accounting and Economics 24(1):3-37.
16
9. Chen, C. Y., C. J. Lin., and Y. C. Lin. (2004). "Audit partner tenure, audit firm tenure and discretionary accruals; does long auditor tenure impair earning quality?" Working paper, Hong Kong University of Science and Technology.
17
10. Chena, C., Lung G., and Fu-Hsing, C. (2009).Strategic auditor switch and financial distress prediction, empirical findings from the TSE-listed firms, Applied Financial Economics. 19: 59–72.
18
11. Chi , W., and H. Huang .2005," Discretionary accruals .audit firm tenure and audit partner tenure : empirical evidence form Taiwan ". Journal of Contermporary Accounting & conomics 1 (1):1-65.
19
12. DeAngelo, L.E.(1981a) ."Auditor indendence," Low – balling ," and disclosure regulation ",Journal of Accounting and Economics ,Vol.3 No .2,pp.113-127.
20
13. Hamilton, J., C. Ruddock, D. Stokes, and S. Taylor. (2005). "Audit partner rotation, earnings quality and earnings conservatism". Working paper, University of Technology, Sydney, and University of New South Wales.
21
رابطه بین تغییر موسسه حسابرسی و گزارشگری...... 171
22
14. Jenkins, D. and U. Velury. (2006). "Does auditor tenure impact the reporting of conservative earnings"? Working paper,University of Delaware.
23
15. Krishnan . G.2007."Did Earnings conservatism increase for former Anderson clinets ? . Journal of Accounting Auditing and Finance 22(2):141-163.
24
16. Lindscheid, F., and Pott, C,. and Watrin,. C. 2010. The Effect Of Audit Engagement and Review Partner Rotation On Audit Quality. Working Paper, Institute of Accounting and Taxation of Germany.
25
17. Lowensohn, S., Reck, J., Casterella, J., and Lewis ,B.2007. Empirical Investigation of Auditor Rotation Requirements ". On line http://www.ssrn . com.
26
18. Mauts R.K.and H.A Sharaf .(1961) ." The Phylosophy of Auditing ". Evanston American Accounting Association.
27
19. Stefan T.k, Georgios G, Ioannis S, Konstantinos Z.V. (2011) "Audit firm rotation, Audit firm tenure and Earnings conservatism".International Journal Of Business and Management. Vol. 6, No. 8, pp 44-57.
28
20. Turner,L.2008. Does Increased Audit Partner Tenure Reduce Audit Quality?. from http://ssrn.com .
29
21. U.S. Congress. (2002). the Sarbanes-Oxley Act of 2002. 107th Congress of the United States of America. H.R. 3763. Washington, D.C.: Government Printing Office.
30