ORIGINAL_ARTICLE
الگوی اندازه گیری کیفیت صورتهای مالی
هدف این پژوهش، ارائه الگویی برای اندازه گیری کیفیت صورتهای مالی می باشد. برای دستیابی به این هدف ابتدا با مطالعه مبانی نظری و پیشینه پژوهش و همچنین مصاحبه با خبرگان، مجموعه ای از مولفه ها و شاخص های اثرگذار بر کیفیت صورتهای مالی شناسایی شدند و سپس با اجرای دلفی فازی و نظرخواهی از خبرگان و اجرای تحلیل عاملی تاییدی، شاخصهای اثرگذار بر کیفیت صورتهای مالی شناسایی گردید. پس از آن با انجام فرآیند تحلیل شبکه ای وزن هر یک از شاخص ها ( 7 شاخص ) در تاثیرگذاری آنها بر کیفیت صورتهای مالی تعیین گردید. در نهایت با اندازه گیری هر یک از شاخصها و محاسبه میانگین موزون اندازه 7 شاخص اندازه گیری شده، اندازه کیفیت صورتهای مالی محاسبه گردید. به منظور اعتبارسنجی الگوی ارائه شده، با بکارگیری یک مدل رگرسیون که برای 57 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار ایران برای سالهای 1394 تا 1396 بکارگرفته شد مشخص گردید که همسو با ادبیات پژوهش، میان اندازه کیفیت صورتهای مالی و اندازه هزینه سرمایه شرکت رابطه منفی معنادار وجود دارد که این امر نشان از معتبر بودن روش ارائه شده برای اندازه گیری کیفیت صورتهای مالی می باشد. نتایج نشان می دهد که میانگین اندازه کیفیت صورتهای مالی 57 شرکت انتخاب شده به عنوان نمونه طی سالهای 1394 الی 1396 بهبود یافته است
https://qjma.atu.ac.ir/article_12946_73fa5f9bf49415b1012ca336ebce6914.pdf
2021-12-22
1
25
10.22054/qjma.2019.44845.2033
کیفیت صورتهای مالی
اندازه کیفیت صورتهای مالی
شاخص های کیفیت صورتهای مالی
وزن شاخص های کیفیت صورتهای مالی
ایرج
دوانی پور
iraj_davanipour@yahoo.com
1
دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی،ایران، تهران
LEAD_AUTHOR
قاسم
بولو
ghblue20@yahoo.com
2
دانشیار گروه حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی
AUTHOR
مقصود
امیری
amiri@atu.ac.ir
3
استادگروه مدیریت صنعتی ، دانشگاه علامه طباطبائی،ایران،تهران
AUTHOR
اخگر، محمد امین و کرمی، افشار (1393). بررسی تاثیر ویژگیهای شرکت بر کیفیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی های حسابداری، دوره اول، شماره 4، صص 22-1.
1
افلاطونی، عباس و بختیاروند، امین امیر (1395). تاثیرکیفیت گزارشگری مالی و کیفیت افشاء بر هزینه سرمایه:رویکرد متغیرهای ابزاری. فصلنامه حسابداری مالی، شماره 31، صص50-30.
2
اثنی عشری، حمیده؛ حجازی، رضوان و مجتهد زاده، ویدا (1393). طراحی مدل سنجش کیفیت اطلاعات حسابداری، مجله پژوهشهای حسابداری مالی، سال 6، شماره 20، صص 94-75.
3
باباجانی، جعفر و محرمی، مژگان (1396). تعیین شاخص های عملکرد مالی و قابلیتهای سیستم حسابداری جهت ایفای مستولیت پاسخگویی مالی در شهرداری تهران. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال 14، شماره 55، صص 30-1.
4
برزیده، فرخ؛ تقوی فردف محمد تقی و زمانیان، فاطمه (1392). چارچوب طراحی سبد سهام با استفاده از روش دیماتل و فرآیند تحلیل شبکه ای. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، سال 11، شماره 39، صص 124-105.
5
بنی مهد، بهمن و محسنی شریف، محسن (1389). بررسی عوامل موثر بر رتبه بندی شرکتهای بورس اوراق بهادار تهران از لحاظ کیفیت افشا و به موقع بودن، مجله حسابداری مدیریت، سال 3، شماره 7، صص 63-51.
6
سجادی، سید حسین؛ زرانژاد، منصور و جعفری، علیرضا (1388). ویژگیهای غیر مالی موثر بر کیفیت گزارشگری مالی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره 16، شماره 57، صص 68-51.
7
عزیزپور شیرسوار، محسن. (1395). ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی، ماهنامه پژوهشهای مدیریت و حسابداری، 25، صص 105-88.
8
کردستانی، غلامرضا و رحیمی، مصطفی (1390). بررسی عوامل تعیین کننده سطح کیفیت گزارشگری مالی و اثرات اقتصادی آن در بازار سرمایه. پژوهشهای تجربی حسابداری مالی، سال اول، شماره 1، صص91-67.
9
نیکومرام، هاشم و بادآور نهندی، یونس. (1388). تبیین و ارائه الگویی برای تعیین و ارزیابی عوامل موثر بر انتخاب کیفیت گزارشگری مالی در ایران، فراسوی مدیریت، سال دوم، شماره 8، صص187-141.
10
Aboody, D., Hughes, J., & Liu, J. (2002). Measuring Value Relevance in an Inefficient Market. Journal of Accounting Research, 40, 965-986.
11
Ahmed, S., & Duellman, S. (2007).Accounting Conservatism and Board of Director Characteristics: An Empirical Analysis. Journal of Accounting and Economics, 43( 2-3),411-437.
12
Barth, M. E., Landsman, W. R., & Lang, M. H. (2008). International Accounting Standards and Accounting Quality. Journal of Accounting Research, 46,467-498.
13
Beuselinck, C., & Manigart, S. (2007). Financial Reporting Quality in Private Equity Backed Companies: The Impact of Ownership Concentration. Small Business Economics, 29, 261-274.
14
Beest, F. V., Braam, G., & Boelens, S. (2009). Quality of Financial Reporting: Measuring Qualitative Characteristics. Working Paper, Radbound University Nijmegen.
15
Cohen, A. (2004). Financial Reporting Quality Choice: Determinants and Consequences, A Dissertation, Northwestern University.
16
Defond, M., &Zhang, J. (2014). A Review of Archival Auditing Research. Journal of Accounting and Economics, 58, 275-326.
17
Fan, Q., &Zhang, X. (2005). Conservatism and Accounting Information Quality. Working Paper, University of Michigan.
18
Francis, J., LaFond, R., Olsson, P., & Schipper, K. (2004). Cost of Equity and Earnings Attributes. The Accounting Review, 79(4), 967-1010
19
Franco, G. D., Kothari, S. P., & Verdi, R. S. (2011). The Benefits of Financial Statement Comparability, Journal of Accounting Research, 49, 895-931.
20
Gaio, C. (2010). The relative importance of firm and country characteristics for earnings quality around the world. European Accounting Review, 19(4), 693-738.
21
Gafarov, T. (2009). Financial Reporting Quality Control for Internal Control Implementation. Doctoral Dissertation, Brno University.
22
Holt, P. (2013). Earning Quality as Measured by Predictability of Reported Earnings. Advances in Business Research, 4, 49-53.
23
Habibi, A., Firuzi Jahantigh, F., & Sarafrazi, A. (2015). Fuzzy Delphi Technique for Forecasting and Screening Items, Asian Journal of Research in Business Economics and Management, 5(2), 130-143.
24
Yu-Lung, H., Lee, C. H., & Kreng, V.B. (2010). The application of Fuzzy Delphi Method and Fuzzy AHP in lubricant regenerative technology selection. Expert Systems with Applications, 37, 419-425.
25
Karamdar Mezerji, S., Abbaszadeh, M. R., Vadiei, M. H., & Jabbari, M. (2013). The Relationship between Accounting Information Quality with Discretionary Accruals and Stability of Earning. Interdisciplinary Journal of contemporary Research in Business, 5( 7), 105-112.
26
Kythreotis, A. (2014). Measurement of Financial Reporting Quality Based on IFRS Conceptual Framework `s Fundamental Qualitative Characteristics. European Journal of Accounting, Finance and Business,2, 4-29.
27
Lev, B. (1989). On the Usefulness of Earnings and Earnings Research: Lessons and Directions from Two Decades of Empirical Research. Journal of Accounting Research, 27, 153-192.
28
Mazzioni, S., & Klann, R. C. (2018). Aspects of the quality of accounting in the international context. Review of Business Management, 92-111.
29
Maritan, D. (2014). Practical Manual of Quality Function Development, Springer Publisher.
30
Nur Afiah, N., Rahmatika, D. N. (2014).Factors Influencing the Quality of Financial Reporting and its Implications on Good Corporate Governance, International Journal of Business, Economics and Law, 5(1), 111-121.
31
Othman, R. (2010). Impact of Financial Reporting Quality on the Implied Cost of Equity Capital: Evidence from the Malaysian listed Firm. Asian Journal of Business and Accounting. 3, 1-25.
32
Ramdany, (2015). Influence the Quality of Accounting Information Systems and Effectiveness of Internal Controls on Financial Reporting Quality. Research Journal of Finance and Accounting, 6, 143-152.
33
Schipper, K., & Vincent, L. (2003). Earning Quality. Accounting Horizons, 17, 97-110.
34
Shust, E., & Weiss, D. (2014). Faithful Representation. Working Paper, Hebrew University of Jerusalem.
35
Suadiye, G. (2017). Does Mandatory IFRS Adoption Improve Financial Reporting Quality? Empirical Evidence from an Emerging Economy. European Journal of Business and Social Sciences, 6(5), 63-80.
36
Thanh, T. (2010). Internal Control Reporting and Accounting Quality. Master Thesis, Umea School of Business.
37
Walker, M., Christensen, H. B., Lee, E., & Zeng, C. (2015). Incentives or Standards: What Determines Accounting Quality Changes Around IFRS Adoption?. European Accounting Review, 24, 31-69.
38
Zahroh, N. (2012). Bias in Accounting and the Value Relevance of Accounting Information. Journal of Business Review, 2, 19-25.
39
Akhgar, M., & Karami, A. (2014). Firm Characteristics and Financial Reporting Quality of Quoted Listed Companies in Tehran Stock Exchange. Accounting Review, 1 (4), 1-18. [In Persian]
40
Aflatooni A.,& Amirbakhtiarvand A. (2016). The Effect of Financial Reporting Qualityand Disclosure Quality on the Cost of Capital: Instrumental Variable Approach. Quarterly Financial Accounting Journal, 8 (31), 30-50. [In Persian]
41
Esnaashari, H., Hejazi, R., & Mojtahedzadeh, V. (2013 ). Designing a Model for Measuring Accounting Information Quality. Financial Accounting Research, 20, 75-94. [In Persian]
42
Moharrami, M., & Babajani, J. (2017). Determination of financial performance measurement indicators and accounting system capabilities for financial accountability in Tehran Municipality. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 14( 55), 1-30. [In Persian]
43
Barzideh, F., Taghavifard, M., & Zamanian, F. (2013). Portfolio Selection by DEMATEL and Analytic Network Process. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 10( 39), 105-124. [In Persian]
44
Banimahd, B., & Mohsenisharif, M. (2015). An Investigation of effective factors on ranking of firm disclosure quality and timeliness Tehran Stock Exchange. Management Accounting, 3, 51-63. [In Persian]
45
Sajadi, H., Zaranejad, M., & Jafari, A. (2009). Non- Financial Qualities Effective on Financial Reporting Quality in Firms Listed in Tehran Stock Exchange. Accounting and Auditing Review, 57, 51-68. [In Persian]
46
Azizpor shirsavar, M. (2015). Relation Between Auditing Quality and Financial Reporting Quality. Management and Accounting Research, 5, 88-105. [In Persian]
47
Kordestani, G., & Rahimi, M. (2010). Investigating Factors Contributing The Level of Financial Reporting Quality and its Economic Effects in Capital Market. Journal of Accounting Knowledge, 1,1, 68-92. [In Persian]
48
Nikoomaram, H., & Badavar Nahandi, Y. (2009). Explaining and Developing a Model for Determination and Evaluation of Factors that Affect Financial Reporting Quality Choice in Iran. The journal of Productivity Management, 3(8), 141-187. [In Persian]
49
ORIGINAL_ARTICLE
طراحی الگوی حسابداری مدیریت یکپارچه آب با استفاده از مدل ارزیابی متوازن
هدف این پژوهش طراحی الگوی حسابداریمدیریت یکپارچه آب از طریق روش ترکیبی اکتشافی است. در بخش کیفی پژوهش، با استفاده از روش فراترکیب پایگاههای اطلاعاتی داخلی و خارجی، در محدوده زمانی 1980-2020، جمعا 147 پژوهش یافت شد، که پس از مطالعه تعداد 33 پژوهش که به صورت مستقیم، حسابداری و مدیریت آب را بررسی کرده بودند، وارد مرحله تحلیل شدند و الگویی برای حسابداری مدیریت یکپارچه آب ارائه گردید. در بخش کمی، به منظور سنجش اعتبار الگوی ارائه شده، جامعه آماری حسابداران فعال در صنعتهای مربوط در حوزه آب بودند که در نهایت با استفاده از روش نمونهگیری کوهن 136 پرسشنامه جمعآوری و با استفاده از آزمون t تک نمونهای تجزیهوتحلیل گردید. به منظور تعیین بار عاملی شاخصهای هریک از مؤلفهها از تحلیل عاملی تأییدی استفاده شد. نتایج پژوهش نشان داد، که شش بعد شامل مالی، فرآیندهای داخلی، رشد و یادگیری، مشتری، پایداری و حسنشهرت، بیست مؤلفه شامل بهایتمامشده، کارایی، فروش، هزینهها، کیفیت آب، کمیت آب، آموزش، اثربخشی تجهیزات، بهرهوری آب، مصرف، سرمایه اطلاعاتی، سرمایهانسانی و غیره و 52 شاخص بر الگوی حسابداری مدیریت آب مؤثر هستند. الگوی پژوهش متغیرهای مهمی را برای ذینفعان مختلف مانند دولت، نهادهای قانونگذار، شرکتها و پژوهشگران، جهت پیادهسازی سیستم حسابداری مدیریت آب فراهم مینماید.
https://qjma.atu.ac.ir/article_13407_3e59f5b1b1e2e466fefb6f8ea3135867.pdf
2021-12-22
27
56
10.22054/qjma.2021.61932.2284
حسابداری مدیریت آب
الگوی ارزیابی متوازن
فراترکیب
تحلیل عاملی
شاخصها
محمد
نمازی
mnamazi@rose.shirazu.ac.ir
1
استاد گروه حسابداری دانشگاه شیراز
AUTHOR
آرزو
مصلی نژاد
mosallanejada2@gmail.com
2
دکتری حسابداری، ، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران
LEAD_AUTHOR
آذر، عادل و مؤمنی، منصور. (1388). آمار و کاربرد آن در مدیریت. انتشارات سمت. چاپ سیزدهم.
1
ابوالحسنی، لیلی و خلیلی، احسان. (1395). بررسی روشهای اجرای حسابداریآب، معرفی و اجرای کارآمدترین روش. آب و توسعه پایدار، 3 (1)، 9-22.
2
باباجانی، جعفر و خدارحمی، بهروز. (1393). مدلی برای استقرار نظام بودجهبندی عملیاتی در دولت جمهوری اسلامی ایران. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 11 (41)، 1-36.
3
ستایش، محمد و فعال قیومی، علی. (1392). حسابداری آب. دانش و پژوهش حسابداری، 33 (1)، 1-8.
4
حجازی، رضوان و اسماعیلیکیا، غریبه. (۱۳۹۲). سیستمهای حسابداری آب. فصلنامه پژوهش حسابداری، 4(3)، 44-27.
5
خسروی پور، بهمن، زنگنه، مریم و خدامرادپور، محمد. (1397). بحران آب و خشکسالی (چالش ها و راهکارها)، پژوهش در هنر و علوم انسانی، 3 (4)، 286-294.
6
داوری، علی و رضازاده، آرش. (1393). مدلسازی معادلات ساختاری با نرم افزار PLS. انتشارات جهاد دانشگاهی، چاپ دوم.
7
دیانتی دیلمی، زهرا. (1399). الگوی عوامل مؤثر بر بالندگی حسابداری در ایران .دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 36 (9)، 323-358.
8
رضایی اسکندری، داوود. (1398). چشم انداز جهانی بحران آب؛ مطالعه موردی: بحران آب در آسیای مرکزی؛ دلایل و راه کارها. فصلنامه مطالعات آسیای مرکزی و قفقاز، 16 (69)، 51-74.
9
نمازی، محمد و رمضانی، امیر رضا. (1382). ارزیابی متوازن در حسابداری مدیریت. مجله علوم اجتماعی و انسانی دانشگاه شیراز، 38 (1)، 1-20.
10
نمازی، محمد و عظیمی بیدگلی، مصطفی. (1390). تعیین معیارهای ارزیابی متوازن و رتبهبندی آنها با استفاده از فرآیند تحلیل سلسله مراتبی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات تجربی حسابداری مالی. 9 (35)، 1-21.
11
نمازی، محمد و قدیریان آرانی، محمد حسین. (1395). حسن شهرت: منظر پنجم ارزیابی متوازن. مجله بررسیهای حسابداری، 3 (12)، 83-110.
12
یوسفزاده چابک، معصومه، باقری، علی و داوری، کامران. (1395). ارزیابی سیستم منابع آب با رویکرد یکپارچه بر اساس چارچوب حسابداریآب در محدوده مطالعاتی مشهد. مجله آب و فاضلاب، 27 (5)، 3-16.
13
Braun, V., & Clarke, V. (2006). Using thematic analysis in psychology. Qualitative Research in Psychology, 3(2), 77-101.
14
Burritt, R. L., & Christ, K.L. (2017). The need for monetary information within corporate water accounting. Journal of Environmental Management, 201(1), 72-81.
15
Christ, K. L., & Burritt, R. L. (2017). Water Management Accounting: A Framework for Corporate Practice. Journal of Cleaner Production, 152, 379-386.
16
Christ K.L. (2014). Water management accounting and the wine supply chain: Empirical evidence from Australia. Journal of the British Accounting Review, 46, 379-396.
17
Gibassier, D. (2018). Corporate Water Accounting, Where Do We Stand? The International Water Accounting Field and French Organizations. Advances in Environmental Accounting & Management, 7, 31-65.
18
Godfrey, J., & Chalmers, K. (2012). Water Accounting: International Approaches to Policy and Decision-Making. Edward Elgar Publishing Limited, Gloucester.
19
Hunink, J., Simons, J., Suárez-Almiñana, S., Solera, A., Andreu, J., Giuliani, M., Zamberletti, P., Grillakis, M., & Bastiaanssen, W. (2019). A Simplified Water Accounting Procedure to Assess Climate Change Impact on Water Resources for Agriculture across Different European River Basins. Water, 11, 19-76.
20
Kaplan, R., & Norton, D. (1992). The Balanced Scorecard-Measures that Drive Performance. Harvard Business Review, 50(1). 71-79.
21
Kaplan, R. S., & Norton, D. P. (1996b). Using the balanced scorecard as a strategic management system. Harvard Business Review, 74(1), 75-85.
22
Kaplan, R. S., & Norton, D. P. (2006). How to implement a new strategy without disrupting your organization. Harvard Business Review, 84(3), 100-109.
23
Kalender, T. Z., & Vayvay, O. (2016). The fifth pillar of the balanced scorecard: sustainability. Social and Behavioral Sciences, 235(1), 76 – 83.Loucks, D.P., van Beek, E. (2017). An introduction to methods, models and applications. In: Loucks DP, van Beek E, editors. Water resources systems planning and management. Paris: Springer.
24
Momblanch, A., Pedro-Monzonísx, M., Solera, A., & Andreu, J. (2018). Water accounting for integrated water resources management: Experiences and recommendations. Advances in Chemical Pollution, Environmental Management and Protection, 3(1), 63-96.
25
Molden, D. (1997). Accounting for water use and productivity. SWIM Paper 1. Colombo, Sri Lanka: International Irrigation Management Institute.
26
Omodero, C. O., Ogbonnaya, A. K., & Belonwu, A-J. U. (2019). Water Resources Accounting and Nigeria’s Economic Advancemen. Applied Finance and Accounting, 5(1), 58-67.
27
Seidl, C., Wheeler, S. A., & Zuo, A. (2020). High turbidity: Water valuation and accounting in the Murray-Darling Basin. Agricultural Water Management, 230, 105-929.
28
Sarraf, F., & Hashemi Nejad, Sh. (2019). Improving performance evaluation based on balanced scorecard with grey relational analysis and data envelopment analysis approaches: Case study in water and wastewater companies. Evaluation and Program Planning, 79, 101-762.
29
Schmidt, G., Bassi, N., & Sanz, C. B. (2017). Blueprint for National Water Accounting Framework in India: Background Report.
30
Tingey-Holyoak, J., & Pisaniello, J. D. (2019). Water accounting knowledge pathways. Pacific Accounting Review, 31(2), 258-274.
31
Passetti, E. & Rinaldi, L. (2020(. Micro-processes of justification and critique in a water sustainability controversy: examining the establishment of moral legitimacy through accounting. The British Accounting Review, 52(3), 1-46.
32
World Water Council. (2018). Water accounting for water governance and sustainable Development. Food and Agriculture Organization of the United Nations. www.worldwatercouncil.org.
33
Xiong, W., Li, Y., Pfister, S., Zhang, W., Wang, Ch., & Wang, P. (2020). Improving Water Ecosystem Sustainability of Urban Water System by Management Strategies Optimization. Journal of Environmental Management, 254, 109-766.
34
Zhang, L. & Tang, Q. (2019). Corporate water management systems and incentives to self-discipline. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, 10(3), 592-616.
35
Azar, A., & Mo'meni, M. (1388). Statistics and its application in management. Side Publications. Thirteenth edition. . [In Persian]
36
Abolhassany, L., & Khalili, E. (2016). Investigating the water accounting methods, Introduction and implementation most efficient method. Journal of Water and Sustainable Development, 3(1), 9-22. [In Persian]
37
Babajani, J., Khodarahmi, B. (2013). A Performance Budgeting Implementation Model for Islamic Republic of Iran's Government. Empirical Studies in Financial Accounting, 11(41), 1-36. [In Persian]
38
Dianati Deilami, Z. (2020). Modeling the Factors Affecting Maturity of Accounting in Iran. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 9(36), 323-358. [In Persian]
39
Davari, A., & Rezazadeh, A. (1393). Structural equation modeling with PLS software. University Jihad Publications, Second Edition. [In Persian]
40
Hejazi, R., & Esmaili Kia, G. (2013). Water accounting systems.Journal of accounting and social interests, 3(4), 27-44. [In Persian]
41
Khosravi Pour, B., Zanganeh, M., & Khodamradpour, M. (1397). Water Crisis and Drought (Challenges and Solutions). Research in Arts and Humanities, 3 (4), 286-294. [In Persian]
42
Namazi, M., & Azimi Bidgoli, M. (2011). Determination of the Balanced Scorecard Measures and their Ranking Via Analytic Hierarchy Process for the Firms Listed In Tehran Stock Exchange. Empirical Studies in Financial Accounting, 9(35), 1-21. [In Persian]
43
Namazi, M., & Ghadirian-Arani, M. (2016). Reputation: The 5th Perspective of the Balanced Scorecard. Journal of Iranian Accounting Review, 3(12), 83-110. [In Persian]
44
Namazi, M., & Ramezani, A. R. (1382). Balanced Assessment in Management Accounting. Journal of Social Sciences and Humanities, Shiraz University, 38 (1), 1-20. [In Persian]
45
Rezaei Eskandari, D. (1398). Global Outlook for Water Crisis; Case Study: Water Crisis in Central Asia; Reasons and solutions. Quarterly Journal of Central Asian and Caucasus Studies, 16 (69), 51-74. [In Persian]
46
Stayesh, M., & Faal Qayyumi, A. (1392). Water accounting. Accounting Knowledge and Research, 33 (1), 1-8. [In Persian]
47
Yousefzadeh Chabok, M., Bagheri, A., & Davari, K. (2016). Water Resources Assessment Using an Integrated Approach Based on Water Accounting, A Case Study of Mashhad Plain. Journal of Water and Wastewater; Ab va Fazilab, 27(5), 3-16. [In Persian]
48
ORIGINAL_ARTICLE
تاثیر بیش اعتمادی مدیریت بر رابطه بین نگهداشت وجه نقد با بازده مازاد
در این پژوهش تاثیر بیش اعتمادی مدیریت بر رابطه بین نگهداشت وجه نقد با بازده مازاد در شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1390 تا 1397 بررسی شد. بیش اعتمادی مدیریت از معیار سرمایهگذاری بیش از حد در داراییها و بازده مازاد سهام از طریق تفاوت بازده واقعی و بازده پرتفوی الگو اندازهگیری شد. با روش غربالگری منظم، 157 شرکت انتخاب شده و با رگرسیون دادههای ترکیبی با اثرات ثابت آزمونها انجام شد. نتایج نشان میدهد (1) نگهداشت وجه نقد بر بازده مازاد سهام تاثیر مثبت و معنادار و (2) بیش اعتمادی مدیریت بر بازده مازاد سهام تاثیر منفی و معنادار دارد و (3) بیش اعتمادی مدیریت بر رابطه بین نگهداشت وجه نقد با بازده مازاد شرکت تاثیر منفی و معنادار دارد. با افزایش اطمینان مدیریت، درصد بازده مازاد کاهش میشود. مدیران بیش اعتماد، با نگهداشت وجه نقد در سطح بالاتر، موجب سرمایه گذاری بیش ازحد شده و این موضوع منجر به کاهش بازده مازاد میشود.
https://qjma.atu.ac.ir/article_13298_ae407e129c8c1444737ba9b9ab77c72c.pdf
2021-12-22
57
77
10.22054/qjma.2021.51016.2139
یش اعتمادی مدیریت
نگهداشت وجه نقد
بازده مازاد سهام
سرمایهگذاری بیش از حد
محمد علی
آقایی
aghaeim@modares.ac.ir
1
دانشیار، گروه حسابداری ، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران.
AUTHOR
محمد
امری اسرمی
m.amriasrami@semnan.ac.ir
2
استادیار، گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اداری، دانشگاه سمنان، سمنان، ایران.
LEAD_AUTHOR
احمدی، سیدمجتبی. (1395). بررسی تأثیر نگهداشت وجه نقد بر اطمینان بیش از حد مدیریت. پنجمین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت با رویکرد علوم پژوهشی نوین.
1
برادرانحسنزاده، رسول، رضاییسامانی، بهزاد و ابیضی، عیسی. (۱۳۹۸). بیش اعتمادی مدیران و ارزش نگهداشت وجه نقد در مراحل چرخه عمر، هفدهمین همایش ملی حسابداری ایران، قم، پردیس فارابی دانشگاه تهران.
2
بنیمهد، بهمن، عربی، مهدی و حسنپور، شیوا. (1395). پژوهشهای تجربی و روششناسی در حسابداری. چاپ دوم. تهران: انتشارات ترمه.
3
چهارمحالی، علیاکبر و زاهدی، جواد. (1396). بررسی تأثیر بیش اعتمادی مدیران بر چسبندگی هزینهها. فصلنامه علمی پژوهشی دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت. سال ششم. شماره 23، صص. 31-45.
4
حسنی القار، مسعود و رحیمیان، نظامالدین. (1396). بررسی تأثیر بیش اطمینانی مدیریت بر ساختار سررسید بدهی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پنجمین کنفرانس ملی حسابداری، مدیرت مالی و سرمایهگذاری.
5
رامشه، منیژه و ملانظری، مهناز. (1393). بیش اطمینانی مدیریت و محافظهکاری حسابداری. دانش حسابداری. شماره 16، صص. 55-73.
6
زلقی، حسن، سیفیلاله، سالار و میناییتبریزی، فاطمهسادات. (1399). تاثیر توانایی مدیریت و سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر رابطه بین بیش اعتمادی مدیریتی و حق الزحمه حسابرسی. دانش حسابداری مالی، جلد 37، شماره (7)، صص. 86–110.
7
سرلک، نرگس، فرجی، امید، ایزدپور، مصطفی و جودکیچگنی، زهرا. (1397). بیشاعتمادی مدیران و نگهداشت وجه نقد با تأکید برنقش تعدیلکننده کیفیت حسابرسی. فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی، جلد 25، شماره (2)، صص. 199-214.
8
شعری آناقیز، صابر، اسدی، غلامحسین و نیکروش، مهدی. (1398). مدل نوین سنجش بیشاطمینانی مدیریت و پیشبینیهای سود: روش گشتاورهای تعمیم یافته (GMM). مطالعات تجربی حسابداری مالی، جلد 16، شماره (62)، صص. 1–20.
9
عربصالحی، مهدی و هاشمی، مهدی. (1394). تأثیر اطمینان بیش از حد مدیریتی بر اجتناب مالیاتی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی. دوره 22. شماره 1، صص. 85-104.
10
کاشانیپور، محمد و محمدی، منصور. (1396). بررسی رابطه بین بیشاطمینانی مدیران با نگهداشت وجه نقد و حساسیت جریان نقدی وجه نقد. پژوهشهای حسابداری مالی، جلد 9، شماره (3)، صص. 17-32.
11
محفوظی، غلامرضا و حسنی کلوانی، زهرا. (1394). بررسی رابطه بین اعتماد بیش از حد مدیریتی و محافظهکاری نامشروط در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. کنفرانس بین المللی مدیریت، اقتصاد و علوم انسانی.
12
مهرانی، ساسان و طاهری، منصور. (1396). بررسی تاثیر بیش اطمینانی مدیریتی بر خطای پیش بینی سود. پژوهشهای تجربی حسابداری، جلد 7، صص. 147-164.
13
همتی، حسن و یوسفیراد، زهره. (1391). ارتباط راهبرد تنوع بخشی و ارزش سطح نگهداشت وجه نقد با بازده غیرعادی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مطالعات تجربی حسابداری مالی، جلد 10، شماره (37)، صص. 127–148.
14
Aghazadeh, S., Sun, L., Wang, Q., & Yang, R. (2018). Investors’ perception of CEO overconfidence: evidence from the cost of equity capital. Review of Quantitative Finance and Accounting, 51(4), 1129-1150.
15
Ahmadi, S.M. (2016). Investigating the effect of cash holding on management overconfidence. Fifth International Conference on Accounting and Management with a New Research Science Approach. [In Persian]
16
Aktas, N., Louca, C., & Petmezas, D. (2019). CEO overconfidence and the value of corporate cash holdings. Journal of Corporate Finance, 54, 85-106.
17
Amihud, Y. (2002). Illiquidity and stock returns: cross-section and time-series effects. Journal of Financial Markets, 5, 31–56.
18
Arabsalehi, M., & Hashemi, M. (2015). The Effect of Managerial Overconfidence on Tax Avoidance. Accounting and Auditing Review, 22(1), 85–104. https://doi.org/10.22059/acctgrev.2015.53669. [In Persian]
19
Banimahd, B., Arabi, M., & Hasan-pour, Sh. (2016). Empirical research and methodology in accounting. second edition. Tehran: Termeh Publications. [In Persian]
20
Baradaran-Hasanzadeh, R., Rezaei-Samani, B. & Abyazi E. (2019). Managers' overconfidence and cash holding value in life cycle stages, 17th National Accounting Conference of Iran, Qom, Farabi Campus, University of Tehran. [In Persian]
21
Chahar-Mahali, A.A. & Zahedi, J. (2017). An Investigation the Impact of Managers’ Overconfidence on Costs Stickiness. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge. 6(23). 31-46. [In Persian]
22
Daniel, K., & Titman, S. (1997). Evidence on the characteristics of cross-sectional variation in stock returns. The Journal of finance, 52(1), 1-33.
23
Deshmukh, S., Goel, A. M., & Howe, K. M. (2021). Do CEO beliefs affect corporate cash holdings? Journal of Corporate Finance, 67, 101886.
24
Duellman, S., Hurwitz, H., & Sun, Y. (2015). Managerial overconfidence and audit fees. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 11(2), 148-165.
25
Faulkender, M., & Wang, R. (2006). Corporate financial policy and the value of cash, Journal of Finance, 61, 1957–1989.
26
Hasani-Alqar, M. & Rahimian, N. (2017). Investigating the effect of management Overconfidence on debt maturity structure in companies listed on Tehran Stock Exchange. Fifth National Conference on Accounting, Financial Management, and Investment. [In Persian]
27
Heaton, J. (2002). Managerial Optimism and Corporate Finance. Financial Management, 30, 33-41.
28
Hemati, H., & Uosefi-Rad, Z. (2012). The relation of diversification strategy and value of cash holdings with abnormal returns in companies listed on Tehran Stock Exchange. Empirical Studies in Financial Accounting, 10(37), 127–148. [In Persian]
29
Hribar, P., & Yang, H. (2016). CEO overconfidence and management forecasting. Contemporary Accounting Research, 33, 204–227.
30
Kashanipour, M., & Mohamadi, M. (2017). Investigating the relationship between Managerial Overconfidence with Cash Holding and Cash-Flow Sensitivity of Cash. Journal of Financial Accounting Research, 9(3), 17–32. [In Persian]
31
Leng, J., Ozkan, A., Ozkan, N., & Trzeciakiewicz, A. (2021). CEO overconfidence and the probability of corporate failure: evidence from the United Kingdom. The European Journal of Finance, 27(12), 1210–1234.
32
Mahfozi, Gh., & Hasani-Kalvani, Z. (2015). Investigating the relationship between managerial overconfidence and unconditional conservatism in companies listed on Tehran Stock Exchange. International Conference on Management, Economics and Humanities. [In Persian]
33
Malmendier, U. & Tate, G. (2005). CEO Overconfidence and Corporate Investment. European Financial Management, 60(6), 2661-2700.
34
Mehrani, S., & Taheri, M. (2018). Managerial Overconfidence and Earning Forecast Errors. Empirical Research in Accounting, 7(4), 147–164. https://doi.org/10.22051/jera.2017.7386.1072. [In Persian]
35
Ramsheh, M. & Molanazari, M. (2014). Managerial Overconfidence and Accounting Conservatism. Journal of Accounting Knowledge. 5(1) 55-79. [In Persian]
36
Sarlak, N., Faraji, O., Ezadpour, M., & Joudaki Chegeni, Z. (2018). CEO Over-Confidence and Corporate Cash Holdings: Emphasizing the Moderating Role of Audit Quality. Accounting and Auditing Review 25(2),199–214. [In Persian]
37
Sheri Anaghiz, S., Assadi, G. H. A., & Nikravesh, M. (2019). New Managerial Overconfidence Assessment Model and Earnings Forecasts: Generalized Method of Moments (GMM). Empirical Studies in Financial Accounting, 16(62), 1–20. [In Persian]
38
Zafar, N. Urooj, S.F., & Durrani, T.K. (2008). Interest rate volatility and stock return and volatility. European journal of economic, 14, 1-6.
39
Zalaghi, H., Saifi-Laleh, S., & Minaei-Tabrizi, F. (2020). Effect of Management Ability and Corporate Governance Mechanisms on the Relationship between Managerial Overconfidence and Audit Fees. Journal of Financial Accounting Knowledge, 7(3), 85–110. [In Persian]
40
ORIGINAL_ARTICLE
تأثیر لحن گزارشگری مالی بر حقالزحمه حسابرسی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران
ویژگیهای زبانشناختی اطلاعات تهیه شده توسط مدیریت واحد تجاری، میتواند موجب تسهیل در نیل به اهداف انتقال واقعیتهای اقتصادی شود. بر همین اساس در سالیان اخیر این ویژگیها همواره مورد توجه پژوهشهای حوزه حسابداری و مالی رفتاری بوده است. بنابراین هدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی تأثیر لحن گزارشگری مالی بر حقالزحمه حسابرسی میباشد. قلمرو زمانی پژوهش، دورة زمانی 1390 تا 1397 بوده و نمونة پژوهش شامل 63 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. لحن گزارشگری مالی، براساس الگوی محمد و همکاران (2019) اندازهگیری شده است. همچنین، به منظور محاسبه حقالزحمه حسابرسی از لگاریتم طبیعی آن بهره گرفته شده است. تجزیه و تحلیل اطلاعات و آزمون فرضیهها با بهرهمندی از الگوی رگرسیون چند متغیره و دادههای ترکیبی انجام شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه حاکی از آن است که لحن گزارشگری مالی تأثیر منفی و معناداری بر حقالزحمه حسابرسی دارد. به بیانی، هر چقدر لحن گزارشگری مالی خوشبینانهتر باشد، حسابرسان مبلغ کمتری به عنوان حقالزحمه مطالبه میکنند. نتایج بهدستآمده نشان میدهد که لحن گزارشگری مالی معیارهایی را منعکس میکند که حسابرسان در ارزیابی ریسک حسابرسی آنها را مد نظر قرار میدهند.
https://qjma.atu.ac.ir/article_12714_d219c3ec7f91e7144386913fbc045816.pdf
2021-12-22
79
107
10.22054/qjma.2021.57363.2211
حقالزحمه حسابرسی
بهای خدمات حسابرسی
ریسک حسابرسی
لحن گزارشگری مالی
تحلیل متن
موسی
بزرگ اصل
bozorgasl@audit.org.ir
1
دانشیار حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران
AUTHOR
محمد
مرفوع
marfoua@gmail.com
2
استادیار حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران
AUTHOR
مهدی
ماهاننژاد
mahdimahannejad@gmail.com
3
دانشجوی دکتری، حسابداری، ، دانشگاه علامه طباطبای، تهران، ایران
LEAD_AUTHOR
امانی، علی؛ و دوانی، حسین(1388)؛ خدمات حقالزحمه و رتبهبندی حسابرسان، دنیای اقتصاد. شماره 1998.
1
امور تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات معاونت حقوقی ریاست جمهوری. (1398). مجموعه قانون تجارت، امور تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات معاونت حقوقی ریاست جمهوری.
2
برزگری خانقاه, جمال, انصاری سامانی, حبیب, رزاززاده, لیدا. (1398). پیشبینی وضعیت مالی شرکتها با استفاده از تحلیل محتوای گزارشهای هیئت مدیره. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 16(64), 135-160.
3
حساس یگانه، یحیی و آذین فر، کاوه(1389). "رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی". بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 17 ، شماره 61 صص 85 تا 98.
4
عزیزخانی، مسعود؛ آقابیگی، زینب. (1392). «بررسی حق الزحمة حسابرسی در حسابرسی نخستین و سنوات آینده دورة تصدی حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار». مجله علمی-پژوهشی دانش حسابداری, 4(15), 105-127.
5
علوی طبری، حسین؛ رجبی، روحاله و شهبازی، منصوره(1390)؛ رابطه نظام راهبردی و حقالزحمه حسابرسی مستقل شرکتها، دانش حسابداری، 15(53)، 35-52.
6
فغفورمغربی, یگانه, سجادی, سید حسین, اثنی عشری, حمیده, رضاییان, علی. (1399). تاثیر احساس زبانی، خوانایی و سبک پردازش اطلاعات (خبرگی) بر قضاوت سرمایهگذاران: شواهد آزمایشی. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 16(65), 1-34.
7
فغفورمغربی، یگانه؛ سجادی، سید حسین؛ اثنی عشری، حمیـده؛ رضـاییان، علـی ) .(1399). تبیـین اثـر میـانجی درک، تسـلط پردازش و برداشت سرمایهگذاران از اعتبار افشا بر رابطه بین احساس زبانی، خوانایی، خبرگی و قضاوت و تصمیمگیری سرمایهگـذاران. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 27 .113 -87 ، (1).
8
کاشانی پور, محمد, آقائی, محمد علی, محسنی نامقی, داود. (1398). لحن افشای اطلاعات و عملکرد آتی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی, 26(4), 570-594.
9
محسنی, عبدالرضا, رهنمای رودپشتی, فریدون. (1398). عملکرد مالی و کارکردهای مدیریت لحن نوشتار در گزارشگری مالی. پژوهش های تجربی حسابداری, 9(2), 29-48. Doi: 10.22051/jera.2017.10039.1286
10
میرزائی, سعیده, عبدلی, محمدرضا, کوشکی جهرمی, علیرضا. (1399). بررسی تاثیر لحن بدبینانه گزارشگری مالی بر گزارشگری مالی متهورانه: حفاظت از حقوق سهامداران. مطالعات تجربی حسابداری مالی, 16(65), 109-138
11
نیکبخت، محمدرضا؛ تنانی، محسن (1389). «آزمون عوامل مؤثر بر حقالزحمه حسابرسی صورتهای مالی». فصلنامه پژوهشهای حسابداری مالی، شماره 4، صص 111-132.
12
Amernic, J, Craig, R., & Tourish, D. (2010). Measuring and Assessing Tone at the Top Using Annual Report CEO letters. Edinburgh: Institute of Chartered Accountants of Scotland. ISBN: 987-1-904574-55-2
13
Amernic, J., & Craig, R. (2007). Guidelines for CEO-speak: Editing the Language of Corporate Leadership. Strategy and Leadership, 35 (3), 25-31.
14
Bell, T. B., Doogar, R., & Solomon, I. (2008). Audit labor usage and fees under business risk auditing. Journal of Accounting Research, 46(4), 729–760. https://doi.org/10.1111/j.1475-679X.2008.00291.x
15
Bicudo de Castro, V., Gul, F.A., Muttakin, M.B., & Mihret D.G. (2019). Optimistic tone and audit fees: Some Australian evidence. International Journal of Auditing, 23(2), 352–364.
16
Boudta, K., Thewissenc, J., & Torsinc, W. )2018(. When does the tone of earnings press releases matter?. International Review of Financial Analysis, 57, 231-245.
17
Carlsson, S., & Lamti, R. (2015). Tone Management and Earnings Management. Master Thesis, Gothenburg: Gothenburg University.
18
Davis, A. K., & Tama-Sweet, I. (2012). Managers' use of language across alternative disclosure outlets: Earnings press releases versus MD&A. Contemporary Accounting Research, 29(3), 804–837.
19
Davis, A. K., Ge, W., Matsumoto, D., & Zhang, J. L. (2015). The effect of manager-specific optimism on the tone of earnings conference calls. Review of Accounting Studies, 20(2), 639–673.
20
Feldman, R., Govindaraj, S., Livnat, J., & Segal, B. (2010). Management's tone change, post earnings announcement drift and accruals. Review of Accounting Studies, 15(4), 915–953. https://doi.org/10.1007/s11142-009-9111-x
21
Financial Reporting Council. (2016). International standard on auditing (UK) 720 (revised June 2016): The auditor's responsibilities relating to other information. Available at https://www.frc.org.uk/ getattachment/11b5e047-a2d7-4674-8281-cc57ec3d5e66/ISA-(UK)- 720_Revised-June-2016.pdf.
22
Garcia, D. (2013). Sentiment during recessions. The Journal of Finance, 68(3), 1267–1300. https://doi.org/10.1111/jofi.12027
23
Gul, F. A., Hsu, A. W., & Liu, S. H. (2018). Parent–subsidiary investment layers and audit fees. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 33(4), 555–579. https://doi.org/10.1177/0148558X17696763
24
Hay, D. (2013). Further evidence from meta-analysis of audit fee research. International Journal of Auditing, 17(2), 162–176.
25
Hay, D. C., Knechel, W. R., & Wong, N. (2006). Audit fees: A meta-analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary Accounting Research, 23(1), 141–191. https://doi.org/10.1506/4XR4-KT5VE8CN-91GX
26
Henry, E. (2008). Are investors influenced by how earnings press releases are written? The Journal of Business Communication, 45(4), 363–407.
27
Huang, X., Teoh, S. H., & Zhang, Y. (2014). Tone management. The Accounting Review, 89(3), 1083–1113. https://doi.org/10.2308/accr- 50684
28
International Federation of Accountants (2009). International standard on auditing (ISA) 315: Identifying and assessing the risks of material misstatement through understanding the entity and its environment. Available at ttp://www.ifac.org/system/files/downloads/a017-2010- iaasb- andbook-isa-315.pdf.
29
International Federation of Accountants (2009a). International standard on auditing 240: The auditor's responsibilities relating to fraud n an audit of financial statements. http://www.ifac.org/system/files/-downloads/a012-2010-iaasb-handbook-isa-240.pdf.
30
International Federation of Accountants (2009b). International standard on auditing (ISA) 200: Overall objectives of the independent auditor and the conduct of an audit in accordance with international standards on auditing. Available at http://www.ifac.org/system/files/downloads/a008-2010-iaasb-handbook-isa-200.pdf.
31
International Federation of Accountants (2012) International standard on auditing (ISA) 720 (revised): The auditor's responsibilities Relating to other information in documents containing or accompanying audited financial statements and the auditor's report hereon Available at https://www.ifac.org/system/files/publications/files/ISA-720-The- Auditor%27s-Responsibilities-Relating-to-Other-Information-in-Documents.pdf
32
Kothari, S. P., Xu, L., & Short, J. E. (2009). The effect of disclosures by management, analysts, and business press on cost of capital, return volatility, and analyst forecasts: A study using content analysis. The Accounting Review, 84(5), 1639–1670. https://doi.org/10.2308/accr
33
Lang, M., & Lundholm, R. (2000). Voluntary disclosure and equity offerings: Reducing information asymmetry or hyping the stock? Contemporary Accounting Research, 17(4), 623–662.
34
Law, K. K., & Mills, L. F. (2015). Taxes and financial constraints: Evidence from linguistic cues. Journal of Accounting Research, 53(4), 777–819.
35
Lopatta, K., Gloger, M. A., & Jaeschke, R. (2017). Can language predict bankruptcy? The explanatory power of tone in 10-K filings. Accounting Perspectives, 16(4), 315–343. https://doi.org/10.1111/1911-3838. 12150
36
Loughran, T., & McDonald, B. (2011). When is a liability not a liability? Textual analysis, dictionaries, and 10-Ks. The Journal of Finance, 66(1), 35–65.
37
Public Company Oversight Board (2013). PCAOB Release No. 2013-005. https://pcaobus.org/Rulemaking/Docket034/Release_2013-005_ ARM.pdf.
38
Salvador de Souza, J. A., Rissatti J. C., Rover, S., & Alonso Borba, J. (2019). The linguistic complexities of narrative accounting disclosure on financial statements: An analysis based on readability characteristics. Research in International Business and Finance, 48, 59-74.
39
Stanley, J. D. (2011). Is the audit fee disclosure a leading indicator of clients' business risk? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(3), 157–179.
40
Yang, R., Yu, Y., Liu, M., & Wu, K. (2018). Corporate risk disclosure and audit fee: A text mining approach. The European Accounting Review, 27(3), 583–594.
41
Yekini, L. S., Wisniewski, T. P., & Millo, Y. (2016). Market reaction to the positiveness of annual report narratives. The British Accounting Review,48(4), 415–430. https://doi.org/10.1016/j.bar.2015.12.001.
42
Alavi Tabari, S., Rajabi, R., & Shahbazi, M. (2011). The Relationship Between Corporate Governance and Audit Fees. Journal of Knowledge Accounting, 4(15), 75-101. [In Persian]
43
Amani, A., & Davani, Gh. (2009). Auditor fee and rating services. Donyaye Eghtesad, 1998. [In Persian]
44
Azizkhani, M., & Aghabeigi, Z. (2014). Audit Fees for Initial and Subsequent Engagements: Evidence from Firms Listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Knowledge Accounting, 4(15), 105-127. [In Persian]
45
Barzegari Khanagha, J., Ansari samani, H., & Razzazzadeh, L. (2019). Predicting the Financial Status of Companies Using Content Analysis the Reports of the Board of Directors. Empirical Studies in Financial Accounting, 16(64), 135-160. [In Persian]
46
Codification, revision and publication of laws and regulations of the Legal Vice President (2019). Collection of commercial law, affairs of compiling, revising and publishing the laws and regulations of the Vice President for Legal Affairs. [In Persian]
47
Faghfour maghrebi, Y., Sajadi, S., & Esnaashari, H. (2020). Investigating the Mediating Role of Understanding, Processing Fluency and Credibility of an Earnings Press Release on the Relationship between Language Sentiment, Readability, Sophistication and Investors’ Judgment and Decision-making. Accounting and Auditing Review, 27(1), 87-113. [In Persian]
48
Faghfour maghrebi, Y., Sajadi, S., & Esnaashari, H. (2020). The effect of language sentiment, readability and information processing style (sophistication) on investors’ judgment: experimental evidence. Empirical Studies in Financial Accounting, 16(65), 1-34. [In Persian]
49
Hassas Yeganeh, Y., & Azinfar, K. (2010). Relationship between Audit Quality and Auditor Size. Accounting and Auditing Review, 3(17). [In Persian]
50
Kashanipoor, M., Aghaee, M.A., & Mohseni Namaghi, D. (2020). Information Disclosure Tone and Future Performance. Accounting and Auditing Review, 26(4), 570-594. [In Persian]
51
Mirzayee, S., Abdoli, M.R., & Koushki jahromi, A.R. (2020). Financial reporting language Bad on Aggressive Financial Reporting Investor protection. Empirical Studies in Financial Accounting, 16(65), 109-138. [In Persian]
52
Nikbakht, M.R. & Tanani, M. (2010). Test of Factors Influencing Financial Audit Fees. Journal of Financial Accounting Research, 2(2), 111-132. [In Persian]
53
Rahnamay roodposhti, F., & Mohseni, A. (2020). Financial Performance and Writing Tone Management in Financial Reporting. Empirical Research in Accounting, 9(4), 29-48. [In Persian
54
ORIGINAL_ARTICLE
توانایی مدیریتی و رفتار ریسکپذیری شرکت
یکی از مهمترین وظایف پیش روی مدیران، تصمیمگیری است. زندگی امروز در حالی ادامه مییابد که سایهافکنی شرایط عدم اطمینان بر کلیه امور، به علل مختلف فرآیند تصمیمگیری را به کلی متحول ساخته است. شرکتها نیز در طول عمر اقتصادی خود با عوامل مختلفی که غیرقابل پیشبینی است، روبهرو هستند و این مدیران هستند که تصمیمهای نهایی لازم را اتخاذ میکنند. مدیران مانند سایر افراد جامعه دارای ویژگیهای فردی، استعدادها، رغبتها، تمایلها، نگرشها و نظام ارزشی متفاوتی هستند که میتواند بر سیاستهای شرکت اثرگذار باشد. پژوهش حاضر جهت ایجاد شواهدی مبنی بر تاثیرگذاری توانایی مدیریتی بر رفتار ریسکپذیری شرکتها صورت پذیرفته است. در این راستا، صورتهای مالی 165 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1388 تا 1397 مورد تحلیل و بررسی قرار گرفته است. توانایی مدیریتی با استفاده از الگوی دمیرجیان و همکاران (2012) اندازهگیری شده است. همچنین، برای اندازهگیری رفتار ریسکپذیری شرکتها از دو متغیر انحراف معیار نرخ بازده داراییها و نسبت مخارج سرمایهای به کل داراییها استفاده شده است. برای آزمون فرضیهها نیز از رگرسیون چندگانه با دادههای ترکیبی استفاده شده است. یافتههای پژوهش نشان داد که توانایی مدیریتی رابطه مثبت و معناداری با انحراف معیار نرخ بازده داراییها و نسبت مخارج سرمایهای به کل داراییها دارد.
https://qjma.atu.ac.ir/article_12725_a1fc1e97c86482241ff72a1ff662bf7a.pdf
2021-12-22
109
137
10.22054/qjma.2021.58781.2229
تصمیم گیری
توانایی مدیریتی
رفتار ریسک پذیری
مخارج سرمایهای
حسن
یاری
hasanyari238@gmail.com
1
کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران
LEAD_AUTHOR
رافیک
باغومیان
r_baghomian@sbu.ac.ir
2
استادیار حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران
AUTHOR
حاجیابراهیمی، مریم؛ اسکندر، هدی. (1398)." بررسی تاثیر بیشاطمینانی مدیریت بر ریسکپذیری و عملکرد شرکت"، پژوهشهای تجربی حسابداری، دوره 8، شماره 31، صص 362-339
1
حجازی، رضوان، فصیحی، صغری و کرمشاهی، بهنام. (1396)." بررسی تاثیر توانایی مدیران بر سیاست تقسیم سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، دوره 14، شماره 54، صص 87-67
2
حمیدیان، محسن؛ جنت مکان، حسین و بنگریز، فرهان. (1397)." تاثیر نوع نگرش مدیران بر انتخاب سیاستهای تامین مالی و پیامدهای آن بر عدم تقارن اطلاعاتی و ارزش شرکت"، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، دوره 7، شماره 25، صص 180-163
3
رضائیان، علی، (1396)." مبانی سازمان و مدیریت"، انتشارات مطالعه و تدوین کتب عاوم انسانی (سمت)
4
علینژاد، مهدی؛، تارفی، ستاره. (1396)." تاثیر توانایی مدیریت بر سیاستهای تامین مالی"، دانش حسابداری، دوره 8، شماره 2، صص 180-159.
5
فروغی، داریوش، موذنی، نرگس. (1396)." تاثیر اطمینان بیش از حد مدیریتی بر ارزش شرکت"، دانش حسابداری مالی، دوره 4، شماره 4، صص 83-65.
6
فرهی، برزو. (1384)." معرفی الگوی توسعه تواناییهای مدیریتی موردنیاز مدیران نظام اداری کشور"، دانش مدیریت، شماره 68، صص 92-73.
7
گودرزوند چگینی، مهرداد، طاهری، الهه. (1391)." بررسی جایگاه آموزش مدیریت در مهندسی با هدف پرورش مدیران بر مبنای شایستگی"، آموزش مهندسی ایران، دوره 14، شماره 53، صص 18-1.
8
محمودآبادی، حمید، زمانی، زینب. (1395)." بررسی رابطه بین ریسکپذیری شرکت و عملکرد مالی با تاکید بر سازوکارهای راهبری شرکتی"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، دوره 12، شماره 49، صص 170-141.
9
مرادزاده فرد، مهدی،(1395)." توانایی مدیریتی، کارایی سرمایهگذاری و ریسک سقوط آتی قیمت سهام"، مطالعات تجربی حسابداری مالی، دوره 13، شماره 50، صص 56-25.
10
مظلومی، نادر؛ لطیفی، فریبا و آسایی، هیوا. (1386)." بررسی رابطه ریسکپذیری مدیران با عملکرد سازمانی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مدیریت بهبود و تحول، دوره 14، شماره 56، صص 92-71.
11
ممتازیان، علیرضا، کاظمنژاد، مصطفی. (1395)." بررسی رابطه بین قابلیتهای مدیریت و معیارهای عملکرد با استفاده از تحلیل پوششی دادهها: مطالعه تجربی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، پژوهشهای تجربی حسابداری، دوره 5، شماره 20، صص 88-65.
12
Amihud, Y., & Lev, B. (1981). Risk Reduction as a Managerial Motive for Conglomerate Merger, Bell Journal of Economics, 12, 605–617.
13
Andreou, P. C., Ehrlich, D., & Louca, C. (2013). Managerial Ability and Firm Performance: Evidence from The Global Financial Crisis. Working Paper, University of Technology, Department of Commerce, Financial and Shipping.
14
Andreou, P. C., Karasamani, I., Ehrlich, D., & Louca, C. (2017). The Impact of Managerial Ability on Crisis-Period Corporate Investment. Journal of Business Research, 79, 107-122.
15
Andreou P.C., Philip, D., & Robejsek, P. (2015). Bank Liquidity Creation and Risk-taking: Does Managerial Ability Matter?. Journal of Business Finance and Accounting, 43, 226–259.
16
Bamber, L. S., Jiang, J., & Wang, I. Y. (2010). What is My Style? The Influence of Top Managers on Voluntary Corporate Financial Disclosure. The Accounting Review, 85 (4), 1131–1162.
17
Barney, J. (1991). Firm Resources and Sustained Competitive Advantage. Journal of Management, 17 (1), 99-120.
18
Bertrand, M., & Mullainathan, S. (2003). Enjoying the Quiet Life? Corporate Governance and Managerial Preferences. Journal of Political Economy, 111, 1043–1075.
19
Bromiley, P. (1991). Testing a Causal Model of Corporate Risk Taking and Performance. Academy of Management Journal, 34, 37–59.
20
Chemmanur, T. J., Paeglis, I., & Simonyan, K. (2009). Management Quality, Financial and Investment Policies, and Asymmetric Information. Journal of Financial Quantitative Analysis, 44, 1045–1079.
21
Chen, Y., Podolski, E. J., & Veeraraghavan, M. (2015). Does Managerial Ability Facilitate Corporate Innovative Success?. Journal of Empirical Finance, 34, 313–326.
22
Demerjian P. R., Lev, B., & McVay, S. E. (2012). Quantifying Managerial Ability: A New Measure and Validity Tests. Management Science, 58, 1229–1248
23
Demerjian P. R., Lev, B., Lewis M. F., & McVay, S. E. (2013). Managerial Ability and Earnings Quality. Accounting Review, 88, 463–498.
24
Farag, H., & Mallin, C. (2016). The influence of CEO demographic characteristics on corporate risk-taking: evidence from Chinese IPOs. European Journal of Finance, 24 (16), 1528-1551.
25
Hambrick, D. C., & Mason, P. (1984). Upper Echelons: The Organization as a Reflection of its Top Managers. Academy of Management Review, 9 (2), 193–206.
26
Hasan, M. M. (2018). Readability of Narrative Disclosures in 10-K Reports: Does Managerial Ability Matter?. European Accounting Review, 29 (1), 1–22.
27
Hirshleifer, D., & Thakor, A. V. (1992). Managerial Conservatism, Project Choice, and Debt. The Review of Financial Studies, 5, 437–470.
28
Hoskisson, R. E., Chirico, F., Zyung, J., & Gambeta, E. (2017). Managerial Risk Taking: A Multitheoreticl Review and Future Research Agenda. Journal of Management, 43, 137–169.
29
Li, J., & Tang, Y. I. (2010). CEO Hubris and Firm Risk-taking in China: The Moderating Role of Managerial Discretion. Academy of Management Journal, 53 (1), 45–68.
30
March J. G., & Shapira, Z. (1987). Managerial Perspectives on Risk and Risk taking. Management Science, 33, 1404–1418.
31
Mishra, D. R. (2014). The Dark Side of CEO Ability: CEO General Managerial Skills and Cost of Equity Capital. Journal of Corporate Finance, 29, 390–409.
32
Pattillo, C., & Soderbom, M. (2000). Managerial Risk Attitudes and Firm Performance in Ghanaian Manufacturing: An Empirical Analysis Based on Experimental Data, [On Line].http://www.csae.ox.ac.uk>.
33
Veltri, S., D’Orio, G., & Bonanno, G. (2016). Measuring Managerial Ability Using a Two-stage SFA-DEA Approach. Knowledge and Process Management, 23, 247–258.
34
Wright, P., Ferris, S. P., Sarin, A., & Awasthi, V. (1991). Impact of Corporate Insider, Block holder, And Institutional Equity Ownership On Firm Risk Taking. Academy of Management Journal, 39 (2), 441-463.
35
Yung, K., & Chen, C. (2018). Managerial Ability and Firm Risk-taking Behavior. Review of Quantitative Finance and Accounting, 51, 1005–1032.
36
Hajiebrahimi, M., & Eskandar, H. (2019). Managerial Overconfidence Effects on Risk-Taking and Performance. Empirical Accounting Research, 8(31), 339-362. [In Persian].
37
Hejazi, R., Fasihi, S., & Karamshahi, B. (2017). Investigating the Effect of Management Ability on Dividend Policy Companies listed in Tehran Stock. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 14(54), 67-87. [In Persian].
38
Hamidian, M., Jannat Makan, H., & Ben Goriz, F. (2018). The Impact of Kind of Attitude Executives on Information Asymmetry, Financial Leverage and Firm's Value. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 7(25), 163-180. [In Persian].
39
Rezaian, A. (2017). Fundamentals of Organization and Management. Samt Organization Publications. [In Persian].
40
Alinejad, M., & Tarofi, S. (2017). The Impact of Management Ability on Financing Policies. Journal of Accounting Knowledge, 8(2), 159-180. [In Persian].
41
Foroughi, D., & Moazani, N. (2017). The Effect of CEO Overconfidence on Firm Value. Journal of Financial Accounting Knowledge, 4(4), 65-83. [In Persian].
42
Farahi, B. (2005). Introducing The Model of Development of Managerial Skills Required by Managers of the Administrative System of the Country. Management Knowledge, 68, 73-92. [In Persian].
43
Goodarzvand Chegini, M., & Taheri, A. (2012). Investigating of The Position of Management Training in Engineering with the Aim of Training Managers Based on Competence. Iranian Engineering Education Quarterly, 14(53), 1-18. [In Persian].
44
Mahmoodabadi, H., & Zamani, Z. (2016). Investigating the Relationship between Corporate Risk Taking and Financial Performance with Emphasis on Corporate Governance. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 12(49), 170-141. [In Persian].
45
Moradzadeh Fard, M. (2016). Managerial Talent, Investment Efficiency and Stock Price Crash Risk. Empirical Studies in Financial Accounting Quarterly, 13(60), 33-64. [In Persian].
46
Mazlumi, N., Latifi, F., & Asai, H. (2007). Risk Taking Behavior of CEO'S and Firm Performance (Companies Registered with Tehran Stock Exchange). Journal of Management Studies in Development & Evolution, 14(56), 92-71. [In Persian].
47
Momtazian, A., & Kazemnejad, M. (2016). Investigating of the Relationship Between Managerial Abilities and Performance Measures Using Data Envelopment Analysis: An Empirical Study of Companies Listed on the Tehran Stock Exchange. Empirical Accounting Research, 5(20), 65-88. [In Persian].
48
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی اثرات تحولات حسابداری بخش عمومی بر هویت حسابداران بخش عمومی با تمرکز بر نظریه شبکه کنشگران
مدیریت عمومی نوین، پدیدهای در حال تکامل است که حسابداری نقشی اساسی در تحولات آن ایفا میکند. بررسیها نشان داده که تحولات حسابداری کمتر از حد انتظار ظاهر شده و این تنها به طراحی فنی ابزارهای حسابداری مرتبط نمیباشد. درک تحولات حسابداری و پیادهسازی آن مستلزم نگرش به حسابداری نه صرفا به عنوان ابزاری فنی، بلکه بیشتر به عنوان فعالیتی اجتماعی و انسانی است، لذا هدف این پژوهش بررسی تأثیر تحولات حسابداری بخش عمومی بر هویت حسابداران با تمرکز بر نظریه شبکه کنشگران میباشد. جامعه آماری پژوهش حاضر کلیه کارکنان بخشهای حسابداری و مالی ادارات دولتی شهر ایلام است، با استفاده از فرمول کوکران، نمونهای به حجم 113 نفر تعیین و با استفاده از آزمون ناپارامتری خی-دو و t تک نمونهای، دادههای 121 پرسشنامه تکمیل شده، با بکارگیری نرمافزار SPSS تجزیه و تحلیل شد. یافتهها نشان داد که تحولات مطابق با مراحل چهارگانه فرآیند شکلگیری شبکه کنشگران اجرایی نشده، به عبارت دیگر شبکه های متحد و منسجمی از کنشگران ایجاد نشده است. همچنین مطابق با نوشتارهای تخصصی چهارگونه هویت در بین حسابداران شناسایی شد که بیشترین تعداد آنان حسابداران ترقیخواه میباشند. ممکن است که بخشی از نوآوریهای حسابداری بر طراحی و مطالعه جنبه های فنی دلالت داشته باشد، اما لازمه اجرای موفقیتآمیز آن، توجه به بعد انسانی است. بیتوجهی به این بعد، پیامدهای منفی جدی نظیر افزایش استرس، تضعیف انگیزه، روحیه، بیماری و حتی اثرات ملموس منفی بر هویت کارکنان در پی دارد که به نوبه خود به سطح پایین پذیرش تحولات و حتی تاثیر محدود آن منجر میگردد.
https://qjma.atu.ac.ir/article_12738_bdd5f8caf0c386b80c34a51f061cb387.pdf
2021-12-22
139
168
10.22054/qjma.2021.57877.2217
تحولات حسابداری بخش عمومی
هویت حسابداران
نظریه شبکه کنشگران
غریبه
اسماعیلی کیا
ghareibeh@gmail.com
1
استادیار گروه حسابداری دانشگاه ایلام،ایلام،ایران
LEAD_AUTHOR
فرشاد
سبزعلی پور
f.sabzalipour@ilam.ac.ir
2
استادیار گروه حسابداری دانشگاه ایلام،ایران،ایلام
AUTHOR
منظر
باقری زاده
m.bagherizade96@gmail.com
3
دانشجوی کارشناسی ارشد موسسه آموزش عالی باختر ایلام
AUTHOR
مهدی
امیدی
m.omidi@ilam.ac.ir
4
استادیار گروه حسابداری دانشگاه ایلام
AUTHOR
اسماعیلیکیا، غریبه .(1397). نیمههای تاریک مدیریت عمومی نوین در نهادهای بخش عمومی. دومین همایش ملی رویکردهای نوین حسابداری بخش عمومی، دانشگاه شمال، آمل، 1-16.
1
اسماعیلیکیا، غریبه و ملانظری، مهناز .(1394). چارچوبی برای تحول در نظام پاسخگویی مالی و عملیاتی دانشگاههای دولتی ایران از دیدگاه خبرگان. فصلنامه حسابداری سلامت، 4(4)، 1-25.
2
ببی، ارل (2010) روشهای تحقیق در علوم اجتماعی، ترجمه رضا فاضل، چاپ هفتم، انتشارت سمت، تهران.
3
بنیطالبی دهکردی، بهاره، رهنمای رودپشتی، فریدون، نیکومرام، هاشم وطالبنیا، قدرتاله .(1394). تبیین نظریه شبکه کنشگران (ANT) در حسابداری از منظر دانش. فصلنامه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4(61)، 119-130.
4
شریفزاده، مریم، زمانی، غلامحسین، کرمی، عزت الله، یمان، محمدتقی و خلیلی، داور .(1391). رویکرد نظریه شبکه کنشگران و کاربرد آن در بررسی سامانه اطلاعات اقلیمی کشاورزی. پردازش و مدیریت اطلاعات،28(2)، 433-454.
5
نمازی، محمد،کریمی، زهره و ماهر، محمد هادی .(1391). تاثیر پیادهسازی مبنای حسابداری تعهدی بر مولفههای کیفیت زندگی کاری مدیران و کارشناسان مالی دانشگاههای علوم پزشکی کشور. فصلنامه حسابداری سلامت، 1(2-3)،110_123.
6
Adhikari, P., Kuruppu, C., Ouda, H., Grossi, G., & Ambalangodage, D. (2019). Unintended consequences in implementing public sector accounting reforms in emerging economies: evidence from Egypt, Nepal and Sri Lanka. International Review of Administrative Sciences, 0020852319864156.
7
Alcouffe, S., Berland, N., & Levant, Y. (2008). Actor-networks and the diffusion of management accounting innovations: A comparative study. Management Accounting Research, 19(1), 1-17.
8
Alghizzawi, M. A., & Masruki, R. (2019). Factors influencing the readiness of government financial personnel in migrating towards accrual accounting. International Journal of Engineering and Advanced Technology.8(5), 60-66.
9
Becker, S. D., Jagalla, T., & Skærbæk, P. (2014). The translation of accrual accounting and budgeting and the reconfiguration of public sector accountants’ identities. Critical Perspectives on Accounting, 25(4-5), 324-338.
10
Broadbent, J., & Guthrie, J. (2008). Public sector to public services: 20 years of “contextual” accounting research. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 2(2), 129-169.
11
Callon, M. (1984). Some elements of a sociology of translation: domestication of the scallops and the fishermen of St Brieuc Bay. The sociological review, 32(1_suppl), 196-233.
12
Diefenbach, T. (2009). New public management in public sector organizations: the dark sides of managerialistic ‘enlightenment’. Public administration, 87(4), 892-909.
13
Ezzamel, M., Hyndman, N., Johnsen, A., & Lapsley, I. (2014). Reforming central government: An evaluation of an accounting innovation. Critical Perspectives on Accounting, 25(4-5), 409-422.
14
Groot, T., & Budding, T. (2008). New public management's current issues and future prospects. Financial Accountability & Management, 24(1), 1-13.
15
Guthrie, J. (1998). Application of accrual accounting in the Australian public sector–rhetoric or reality. Financial accountability & management, 14(1), 1-19.
16
Haynes, K. (2006). Linking narrative and identity construction: using autobiography in accounting research. Critical perspectives on accounting, 17(4), 399-418.
17
Ismail, S., Siraj, S. A., & Baharim, S. (2018). Implementation of accrual accounting by Malaysian federal government. Journal of Accounting & Organizational Change, 14(2), 234-247.
18
Järvinen, J. (2009). Shifting NPM agendas and management accountants' occupational identities. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 22(8), 1187-1210.
19
Jeannot, G. (2006). Diffusing values or adjusting practices? A review of research on French public utilities. International journal of public sector management, 19(6), 598-608.
20
Kirkpatrick, I., Ackroyd, S., & Walker, R. (2005). The new managerialism and public service professions. Hampshire: Palgrave Macmillan.
21
Liguori, M., Sicilia, M., & Steccolini, I. (2012). Some like it non-financial… Politicians’ and managers’ views on the importance of performance information. Public Management Review, 14(7), 903-922.
22
Skærbæk, P., & Thorbjonsen, S. (2007). The commodification of the Danish defence forces and the troubled identities of its officers. Financial Accountability & Management, 23(3), 243-268.
23
Tudor, A. T., & Blidisel, R. (2007). Romanian accrual accounting experience in public higher education sector, Babes Bolyai University, West University of Timisoara.
24
Ter Bogt, H. J. (2008). Management accounting change and new public management in local government: a reassessment of ambitions and results—an institutionalist approach to accounting change in the Dutch public sector. Financial Accountability & Management, 24(3), 209-241.
25
Taylor, L. C., & Scapens, R. W. (2016). The role of identity and image in shaping management accounting change. Accounting, Auditing & Accountability Journal,
26
Babbie, E.(2010). Research Methods in Social Science, Translated by Reza Fazel, Seventh Edition, Samt Publication, Tehran. [In Persian].
27
Banitalebi Dehkordi, B., Rahnamay.Roodposhti, F., Nikomaram, H., Talebnia, Gh. (2015). Explaining Actor Network Theory in Accounting from the perspective of knowledge. Journal of Management System, 4(16), 119-130. [In Persian].
28
Esmaieli Kia, Q. (2018). The dark sides of New Public management in public sector institutions. 2nd National Conference on New Approaches in Public Sector Accounting Shomal University, Amol, 1-16. [In Persian].
29
Esmaieli Kia, Q., & Mollanazari, M.(2016). A Framework for Evolution in the Financial and Operational Accountability Systems of Iranian Public Universities from the Experts' Perspective. Journal of Health Accounting, 4(4),1-25. [In Persian].
30
Namazi, M., Karimi, Z., & Maher, M. (2012). The Effect of Implementation of Accrual Accounting on Life Quality Factors of Managers and Financial Experts of Medical Sciences Universities. Journal of Health Accounting, 1(2-3), 110-123. [In Persian].
31
Sharifzadeh, M., Zamani, Gh. H., Karami, E., Iman, M.T., & Khalili, D.(2013). Actor Network Theory Approach and its Application in Investigating Agricultural Climate Information System. Journal of Journal of Information processing and Management, 28(2), 433-454. [In Persian].
32
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی رابطه بین خودشیفتگی مدیران و لحن خوشبینانه گزارشگری مالی: نقش تعدیلی مدیریت سود
مدیران خودشیفته با شاخصههای رفتاری خودخواهی، سلطهجویی و خودبرتربینی، اهمیتی برای قوانین و مقررات قائل نبوده و به شکل فرصتطلبانه در قالب مدیریت ادراک اقدام به استفاده از واژگان مثبت به شکل لحن خوشبینانه در گزارشهای توضیحی حسابداری میکنند. هدف پژوهش حاضر بررسی رابطه بین خودشیفتگی مدیران و لحن خوشبینانه گزارشگری مالی با نقش تعدیلی مدیریت سود است. برای اندازهگیری خودشیفتگی از دو معیار اندازه امضای مدیران و نسبت پاداش مدیران بر کل حقوق و دستمزد سالانه کارکنان و برای اندازهگیری لحن خوشبینانه از روش فراوانی واژگان استفاده شد. نمونه پژوهش حاضر شامل 115 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای سالهای 1390 تا 1397 میباشد. برای آزمون فرضیههای پژوهش از روش رگرسیون حداقل مربعات معمولی استفاده شد. نتایج حاصل از پژوهش نشان میدهد، بین خودشیفتگی مدیران و لحن خوشبینانه گزارشگری مالی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. به عبارتی مدیران خودشیفته به گزارشهای مالی تنظیم یافته با لحنِ خوشبینانه، به چشم فرصتی برای فرونشاندن اشتهایِ سیریناپذیر خود برای ارتقاء شخصیِ خودشان نگاه میکنند. مدیریت سود اثر تعدیلی مثبت بر رابطه بین خودشیفتگی مدیران و لحن خوشبینانه گزارشگری مالی دارد.
https://qjma.atu.ac.ir/article_12950_adda059b4ef7cb03af332248172df427.pdf
2021-12-22
169
192
10.22054/qjma.2021.59285.2237
خودشیفتگی
گزارشهای توضیحی حسابداری
لحن خوشبینانه
مدیریت سود
الناز
اکبرلو
akbarlouelnaz@yahoo.com
1
دانشجوی دکتری گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران
LEAD_AUTHOR
مهدی
زینالی
dr.zeynali@gmail.com
2
استادیار گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران
AUTHOR
مهدی
علی نژاد ساروکلایی
mehdi12may@yahoo.com
3
. استادیار گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران
AUTHOR
رسول
برادران حسن زاده
baradaran313@iaut.ac.ir
4
دانشیار گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران
AUTHOR
بذرافشان، وجیهه، بذرافشان، آمنه و صالحی، مهدی. (1397). بررسی تأثیر خودشیفتگی مدیران برکیفیت گزارشگری مالی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 25(4)، 457-478.
1
پورکریم، محمد، جبارزاده کنگرلویی، سعید، بحری ثالث، جمال و قلاوندی، حسن. (1398). تأثیر حاکمیت شرکتی بر لحن گزارشگری مالی. دو فصلنامه حسابداری ارزشی و رفتاری، 8(4)، 33-69.
2
دیانتی دیلمی، زهرا. (1397). روش تحقیق کیفی و کمی در حسابداری همراه با نرمافزار SPSS (اول). تهران: انتشارات عدالت نوین، 129.
3
رهنمای رودپشتی، فریدون و محسنی، عبدالرضا. (1397). مدیریت نوشتار و مدیریت سود. پژوهشهای تجربی حسابداری، 8(30)، 21-51.
4
فغفورمغربی،یگانه،سجادی،حسین،اثنی عشری،حمیده،رضائیان،علی.(1399). تاثیر احساس زبانی، خوانایی و سبک پردازش اطلاعات (خبرگی) برقضاوت سرمایه گذاران: شواهدآزمایشی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 16(65)، 1-34.
5
میرزایی، سعیده، عبدلی، محمدرضا و کوشکی جهرمی، علیرضا. (1399). بررسی تأثیر لحن بدبینانه گزارشگری مالی بر گزارشگری مالی متهورانه. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 16(65)، 109-138.
6
Aly, D., El-Halaby, Sh., & Hussainey, Kh. (2017). Tone disclosure and financial performance: evidence from Egypt. Accounting Research Journal, 31(1), 63-74.
7
Bazrafshan, V., Bazrafshan, A., & Salehi, M. (2018). Investigating the Influence of Managers' Narcissism on Financial Reporting Quality. Accounting and Auditing Review, 25(4): 457-478. [In Persian]
8
Boudt, K., & Thewissen, J. (2019). Jockeying for position in CEO letters: Impression management and sentiment analytics. Financial Management, 48(1), 77-115.
9
Boyett, J. H. (2006). Surviving the destructive narcissistic leader. Administrative science quarterly, 48,1-10.
10
Brown, S., & Hillegeist, S. (2007). How Disclosure Quality Affects the Level of Information Asymmetry. Review of Accounting Studies, 12, 443-477.
11
Buchholz, F., Jaeschke, R., Lopatta, K., & Maas, K. (2018). The use of optimistic tone by narcissistic CEOs. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 31(2), 531-562.
12
Carlsson, S., & Lamti, R. (2015). Tone Management and Earnings Management. Master Thesis, Gothenburg: Gothenburg University.
13
Davis, A. K., Ge, W., Matsumoto, D., & Zhang, J. L. (2014). The effect of manager-specific optimism on the tone of earnings conference calls. Review of Accounting Studies, 20(2), 639-673.
14
Davis, A., & Tama-Sweet, I. (2012). Managers Use of Language across Alternative Disclosure Outlets: Earnings Press Releases versus MD & A. Contemporary Accounting Research, 29(3), 804-837.
15
Demers, E., & Vega, C. (2010). Soft Information in Earnings Announcement: News or Noise?. Working Paper, 33.
16
Dianati Deylami, Z. (2019). Qualitative and quantitative research methods in accounting with SPSS software. Tehran: Edalat Novin Publication, 129. [In Persian].
17
Evans, L. (2004). Language, translation and the problem of international accounting communication. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 17(2), 210-248.
18
Faghfour Maghrebi, Y., Sajadi, S. H., Esnaashari, H., & Rezaeian, A. (2020). The effect of language sentiment, readability and information processing style (sophistication) on investors’ judgment: experimental evidence. Empirical Studies in Financial Accounting, 16(65), 1-34. [In Persian]
19
Feldman, R., Govindaraj, S., Livnat, J., & Segal, B. (2010). Managements Tone Change: ost Earnings Announcement Drift and Accruals. Review of Accounting Studies, 15(4), 915-953.
20
Fisher, R., Van Staden, C., & Richards, G. (2018). Tone and the Accounting Narrative. Hawaii Accounting Research Conference.
21
Ham, Ch., Lang, M., Seybert, N., & Wang, S. (2017). CFO Narcissism and Financial Reporting Quality. Journal of Accounting Reporting Quality, 55(5), 1089-1135.
22
Hung, X., Teoh, S., & Zhang, Y. (2014). Tone Management. The Accounting Review, 89(3), 1083-1113.
23
Kernberg, O. F. (1993). Severe personality disorders: Psychotherapeutic strategies. Yale University Press.
24
Li, F. (2011). Textual analysis of corporate disclosures: A survey of the literature. Journal of Accounting Literature, 29, 143-165.
25
Lo, K., Ramos, F., & Rogo, R. (2017). Earnings management and annual report readability. Journal of Accounting and Economics, 63(1), 1-25.
26
Loughran, T., & McDonald, B. (2011). When is a liability not a liability? Textual analysis, dictionaries, and 10-Ks. Journal of Finance, 66(1), 35-65.
27
Mirzayee, S., Abdoli, M. R., & Koushki Jahromi, A. (2020). Financial reporting language Bad on Aggressive Financial Reporting Investor protection. Empirical Studies in Financial Accounting, 16(65), 109-138. [In Persian]
28
Pourkarim, M., Jabbarzadeh Kangarlouei, S., Bahri Sales, J., & Galavandi, H. (2020). The Impact of Corporate Governance on Tone of Financial Reporting. Valued and Behavioral Accountings Achievements, 8(4), 33-62. [In Persian]
29
Rahnamay Roodposhti, F., & Mohseni, A. (2019). Management, Writing Management and Earnings Management. Journal of Empirical Research in Accounting, 8(30), 21-51. [In Persian]
30
Rutherford, B. A. (2005). Genre Analysis of Corporate Annual Report Narratives: A Corpus Linguistic-Based Approach. Journal of Business Communication, 42(4), 349-378.
31
Shafayat, H. (2019). Ceo overconfidence and tone of annual report. Master Thesis, Saskatoon: University of Saskatchewan.
32
Smith, M., & Taffler, R. J. (2000). The chairman’s statement A content analysis of discretionary narrative disclosures. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 13(5), 624-647.
33
Xu, W., & Qi, D. (2020). Abnormal tone in management earnings forecast,media negative coverage, and insider trading. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 10, 1-26.
34
Yuthas, K., Rogers, R., & Dillard, J. F. (2002). Communicative action and corporate annual reports. Journal of Business Ethics, 41, 141-157.
35