نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استاد گروه حسابداری ، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران

2 دانشجوی کارشناسی ارشد حسابرسی دانشگاه علامه طباطبایی تهران ایران

چکیده

موسسات حسابرسی تابع قوانین بازار هستند و بنابراین سودآوری آن‌ها به رابطه بین حق‌الزحمه حسابرسی و بهای تمام شده انجام کار بستگی دارد. بازار حسابرسی در دهه‌های گذشته به شدت رقابتی شده است و درپی بحران‌های اقتصادی اخیر بیشتر هم شده است. این محیط منجربه فشار زیاد بر صاحبکاران حسابرسی شده است و بنابراین فشارهایی که صاحبکاران بر حسابرسان وارد می‌کنند نیز افزایش یافته است. این فشارها بصورت توافق برسر حق الزحمه حسابرسی و همچنین به قدرت صاحبکار در تحت الشعاع قرار دادن قضاوت حسابرس نمایان می‌شوند. هدف تحقیق حاضر بررسی عوامل موثر بر فشارهای وارده بر حسابرسان و قضاوت‌های حرفه‌ای(اخلاقی) آنان می‌باشد. از روش‌های آماری همبستگی پیرسون، تحلیل عاملی، تی استیودنت و تحلیل واریانس برای آزمون فرضیات پژوهش استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش، شامل کلیه افراد شاغل در موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی با رتبه حسابرس ارشد به بالا بودندکه تعداد نمونه با استفاده از فرمول کوکران معادل 192 نفر برآورد گردید. نتایج یافته‌ها نشان داد که اندازه موسسه و تجربه حسابرس با فشارهای وارده بر حسابرسان رابطه معکوس و با قضاوت حرفه‌ای آن‌ها، رابطه مستقیم و معنا‌داری دارند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

The Factors Affecting the Professional Judgment (ethics) of Auditors and the Pressures on Them

نویسندگان [English]

  • Yahya Hasas Yaganeh 1
  • Shahram Amouzad 2

1 Professor of Accounting, Allameh Tabatabaei University, Tehran, Iran

2 Master of Acconting , Allameh Tabataba'i Tehran,Iran

چکیده [English]

Audit firms are subject to market rules, and therefore their profitability depends on the relationship between audit fees and the cost of doing business. The audit market has become highly competitive over the past decades and has grown further behind the current economic crisis. This environment has led to a lot of pressure on the audited clients, and so the pressure exerted by the clients on auditors has also increased. These pressures appear in agreement with audit fees as well as on the authority of the clerk to overshadow the auditor's judgment. The purpose of this study is to investigate the factors affecting the pressure on auditors and their professional (moral) judgments. Pearson correlation, factor analysis, t-student and analysis of variance were used to test the research hypotheses. The statistical population of the study consisted of all persons employed in the audit firms of the member of the public accountants community with a senior senior auditor rank, and the number of samples was estimated using the Cochran formula of 192 people. The results of the findings showed that the size of the auditor and the auditor's experience are inversely related to the pressures of the auditors and have a direct and significant relationship with their professional judgment.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Enterprise Size
  • Auditor's experience
  • Audit pressure
  • Professional Judgment
اکبری, فضل اله , 1385 , "فرهنگ اصطلاحات حسابداری سجادی نژاد - اکبری" سازمان حسابرسی , چاپ اول , تهران .
-برزیده، فرخ؛ خیراللهی، مرشد(1390)؛ مسئولیت پاسخگویی، فشارزمانی و کتمان شواهد؛ دانش حسابرسی، سال یازدهم، شماره 45،صص27-4.
- حساس یگانه،یحیی؛امید،مقصودی؛ ارزشهای اخلاقی در قضاوت حرفه ای حسابرس؛ فصلنامه اخلاق در علوم و فناوری، سال پنجم شماره‌های 3و4، 1389.
- حساس یگانه,یحیی.(1384).فلسفه حسابرسی,انتشارات علمی و فرهنگی,چاپ اول.
- حساس یگانه، یحیی و غلام زاده لداری، مسعود(1391). "ارزیابی جامع کیفیت حسابرسی در ایران: فرصت های تحقیقاتی". دهمین همایش ملی حسابداری ایران دانشگاه الزهرا.
- حساس یگانه، یحیی و آذینفر، کاوه(1389). "رابطه بین کیفیت حسابرسی و اندازه مؤسسه حسابرسی".بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 17 ، شماره 61 صص 85 تا 98.
- حساس یگانه یحیی، کثیری حسین. کاربرد مفهوم اهمیت در حسابرسی و تاثیر آن بر؛ اظهار نظر حسابرسان مستقل. مطالعات تجربی حسابداری مالی، شماره 1382،2.
- خوش طینت، محسن، بستانیان، جواد، 1386، قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی، مطالعات تجربی حسابدرای مالی، دوره 5، شماره18، تابستان1386، ص 57-25.
- سیرانی، محمد؛ خواجوی، شکرالله؛ نوشادی، میثم. (1388). تاثیر تجربه و پیچیدگی موضوعات حسابرسی بر قضاوت حسابرس. مجله بررسیهای حسابداری و حسابرسی، دوره شانزده، صص 36-42.
-کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی , 1385 , "استانداردهای حسابرسی" , سازمان حسابرسی .
- مهرانی,ساسان.(1380).بررسی تاثیر فشار بودجه زمانی بر رفتار حسابرسان مستقل,رساله دکتری حسابداری,دانشگاه تهران.
- مهرانی،ساسان؛علی، ثقفی؛محمد، موسی خانی؛ سحر،سپاسی.(1390).عوامل موثر بر تصمیم گیری اخلاقی حسابداران رسمی ایران. فصلنامه اخلاق در علوم رفتاری، سال ششم(3).
-معین ، محمد  , 1376 , "فرهنگ معین - متوسط" , انتشارات امیرکبیر , چاپ یازدهم
-Antle, R., and B. Nalebuff. 1991. Conservatism and auditor-client negotiations. Journal of Accounting Research 29(Supplement):31-54.
-Abdolmohammadi M, Wright A. An Examination of the Effects of Experience and Task Complexity on Audit Judgment. The Accounting Review  1987; 1-13.
-Bonner S, Libby R, Nelson M. W. Using Decision Aid to Improve Auditors Conditional Probability Judgments. The Accounting Review1996; 71: (April), 221-240.
 
 
-Beams, F. A., Killough, L. N. (1970). Audit Independence-an Extension of the Concept. The. National Public Accountant (December): 12-19, 16-28.
-Boyd, C. W.  (2004). The structural origins of conflicts of interest in the accounting profession. Business Ethics Quarterly, 14(3), 377–398.
-Canadian Institute of Chartered Accountants, 1995, "Professional Judgment and the Auditor", CICA Research Study Group, Toronto, CICA. 
-Davenport, L., &Dellaportas, S. (2009). Interpreting the public interest: A survey of professional accountants. Australian Accounting Review, 19(1), 11–23.
-DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of  Accounting and  Economics, 3, 183–199.
-DeZoort, F. T., & Lord, A. T. (1997). A review and synthesis of pressure effects research in accounting. Journal of Accounting Literature, 16,  28–85.
-  Espinosa-Pike, M., &Barrainkua, I. An exploratory study of the pressures and ethical dilemmas in the audit conflict.Revista de Contabilidad – Spanish Accounting Review (2015).
-Gramling, A.A., & Myers, P.M. (1997). Practitioners' and users' perceptions of the benefits of certification of internal auditors. Accounting Horizons, 11 (1), 39-53.
-Farmer, T. A., Rittenberg, L. E., &Trompeter, G. M. 1987. An investigation of the impact of economic and organizational factors on auditor independence. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 7(1): 1-14.
- Gibbins M. Proposition About the Psychology of Professional Judgment in Public Accounting", Journal of Accounting Research 1984; Vol. 22, 1:103-125.
-International Auditing and Assurance Standards Board. (2014). A framework for audit quality: Key elements that create an environment for audit quality. Retrieved from https://www.ifac.org/publications - resources/framework-audit-quality-key-elements-create-environment audit-quality
-Kunitake, W.K.andC.E.White:1986,'EthicsforIndependentAuditors',  Journal of Accounting, Auditing and Finance (Summer), 222–231.
17.Kelley,T.andMargheim,L.(1990)TheImpactofTimeBudgetPressure,Personality and Leadership Variables on Dysfunctional Behaviour. Auditing: A Journal of Practice and Theory, Spring, pp. 21-41.
-Lord, A., &DeZoort, F. (2001). The impact of commitment and moral reasoning on auditors’ 45–53.
-Libby, R. and Trotman, T. "Audit Review as a Control for Biased Recall of Evidence in Decision Making." Accounting, Organizations and Society, Vol. 18, No. 6, pp. 559-574, 2002.
-Lehmann C. M, Norman C. S. The Effects of Experience on Complex Problem Representation and Judgment In Auditing: An Experimental Investigation. Behavioral Research In Accounting 2006; 18: 65-83.
-LópezIturriaga, F. J., &ZarzaHerranz, C. (2010).Gobiernocorporativo y factoresdeterminantesdelcambio de firma auditora en la gran empresaespa˜nola. RevistaEspa˜nola de Financiación y Contabilidad, 39(147), 521–549
- Meixner W. F, Welker R. B. Judgment Consensus and Auditor Experience:An Examination of Organizational Relations. The Accounting Review(Jul) 1988; 505-513.
-McNamara, S. M., &Liyanarachchi, G. A. (2008). Time budget pressure and audi-tor dysfunctional behaviour within an occupational stress model.AccountancyBusiness and the Public Interest, 7(1), 1–31.
-Mauts, R.K., and H.A.Sharaf, 1961, "The Philosophy of Auditing", Sarasota, FL: American Accounting Association."OxfordWordpower Dictionary", 1994, Oxford University Press.
-McNair, C. J. (1991). Proper compromises: The management control dilemma in public accounting and its impact on auditor behavior. Accounting, Organizations and Society, 16(7), 635–653.
-Oxner, Mary Martha. (2006). is ethical judgment is dimension of auditor expertise? PhD thesis, Edmonton Alberta UN.
-Paino, H., Smith, M., & Ismail, Z. (2012). Auditor acceptance of dysfunctional behaviour: An explanatory model using individual factors. Journal of Applied Accounting Research, 13(1), 37–55.
-Procter, Paul, 1981, "Dictionary of Contemporary English", Longman,Germany.
-Perreault, S., and T. Kida. 2011. The relative effectiveness of persuasion tactics in auditor-client negotiation. Accounting, Organizations and Society 36 (8): 534-574.
-Review, 16(2), 118–125. Gendron, Y., Suddaby, R., & Lam, H. (2006).An examination of the ethical commit- mentof  professional accountants to auditor independence. Journal of Business Ethics, 64(2), 169–193.
-Reynolds, J., & Francis, J. R. (2001). Does size matter? The influence of large clients on office-level auditor reporting decisions.Journal of Accounting and Economics, 30(3), 375– 400.
-Sweeney, B., &McGarry, C. (2011). Commercial and professional auditgoals: Inculcation of audit seniors. International Journal of Auditing, 15(3),316–332.
-Shelton Waller Sandra, 1999 , "The Effect of Experience on the use of irrelevant Evidence in Auditor Judgment", The Accounting Review: Vol.74, No.2, PP. 217-224.
-Shapiro, M., Koh, H., and Killough, L. (2008). Underrreporting and premature signoff in accounting.Managerial Auditing. Journal, vol. 18, pp. 478-48.
-Sweeney, B., Arnold, D., & Pierce, B. (2010). The impact of perceived ethical culture of the firm and demographic variables on auditors’ ethical evaluation and intention to act decisions. Journal of Business Ethics, 93(4), 531–551.
-Tubbs R. M. The Effect of Experience on the Auditors Arganization and Amount of Knowledge.The Accounting Review 67 (October) 1992; 783801.
-Wyatt, A. R. (2004). Accounting professionalism—They just don’t get it.  Accounting  Horizons,