بررسی عوامل موثر بر خوانایی گزارش حسابرس: یک رویکرد زبانی

نوع مقاله: مقاله پژوهشی

نویسندگان

دانشگاه فردوسی مشهد

10.22054/qjma.2020.30865.1775

چکیده

پژوهش حاضر با هدف شناخت عوامل موثر بر خوانایی گزارش حسابرس انجام شد. بدین منظور خوانایی 1202 گزارش حسابرس صادره طی سال‌های 1390 (پس از تجدید نظر در استاندارد حسابرسی 700) الی 1395 به کمک شاخص گانینگ فاگ اندازه‌گیری و تاثیر ویژگی‎های حسابرس و ویژگی‌های شرکت مورد رسیدگی بر آن با روش داده‌کاوی درخت تصمیم فازی، تحلیل کوواریانس و رگرسیون گام به گام مورد مطالعه قرار گرفته است. نتایج نشان داد که اول، سطح خوانایی گزارش‌های حسابرس صادره طی دوره پژوهش با یکدیگر تفاوت دارد. دوم، خوانایی گزارش‌های حسابرس تحت تاثیر ویژگی‌های حسابرس (موسسه و نویسنده‌گزارش) و ویژگی‌های شرکت مورد رسیدگی قرار می‌گیرد. سوم، مهمترین متغیرهای تعیین‌کننده میزان خوانایی گزارش حسابرس به ترتیب اهمیت عبارتند از: اندازه‌ موسسه حسابرسی (تاثیر منفی)، تلفیقی بودن/نبودن صورت‌های مالی (تلفیقی خوانایی کمتر)، اندازه شرکت مورد رسیدگی (تاثیر منفی)، نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری شرکت مورد رسیدگی (تاثیر مثبت) و نوع گزارش حسابرس (تعدیل نشده خوانایی بیشتر). چهارم، تاخیر در ارائه گزارش حسابرس منجر به کاهش خوانایی آن می‌گردد.

کلیدواژه‌ها


عنوان مقاله [English]

A study of Factors Affecting Readability of the Audit Report: A linguistic Approach

نویسندگان [English]

  • mohamad reaza abbaszadeh
  • Mahdi Salehi
  • farhad nasimtoosi
Ferdowsi University of Mashhad
چکیده [English]

Readability is the ease with which a reader can understand a written text. Audit report is a message about validity of financial statements that auditors transmit to the users. It is expected that the readability of the audit report plays an important role in understanding it by users. Therefore, the present paper aims to examine the factors affecting on readability of the audit report. To this end, the readability of 1202 audit reports belong to 2011 to 2016 (after revision in the Audit Standard 700 on 2011), using Gunning Fog Index is measured, Then the impact of the auditor's characteristics and Client's characteristics on Audit report Readability by Fuzzy Decision Tree, Ancova And step-by-step regression is studied. The results showed that, firstly, the readability of the audit reports varies with each other. Secondly, the readability of the audit reports is influenced by the auditor's characteristics and Client's characteristics. Third, most important variables determining readability of the audit report are the Auditor's Size (negative effect), auditing consolidted/not consolidted financial Statement (Consolidated one is less readable), size of the Client (negative effect), ratio of market to book value of Client (Positive effect) and Auditor's Report Type (adjusted report is less Readable). Fourth, audit report delay will reduce readability.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Audit Report Readability
  • Gunning Fog index
  • Fuzzy Decision Tree
  • Auditor's Characteristics
  • Client's Characteristics
آزاد، عبدالله؛ کاظمی، محبوبه. (1397). گزارش حسابرس درباره صورت های مالی، ویرایش سوم، تهران، جامعه حسابداران رسمی ایران.

باقری ازغندی، ابوطالب؛ حصارزاده، رضا؛ عباس زاده، محمدرضا. (1397). «خوانایی صورتهای مالی و حساسیت سرمایه گذاران به استفاده از اطلاعات حسابداری»، چشم انداز مدیریت مالی، 23.

بهارمقدم، مهدی؛ جوکار، حسین. (1397). «اثر تعدیل کنندگی کیفیت حسابرسی بر تمایلات سرمایه‌گذاران در قیمت‌گذاری سهام»، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 57.

حساس یگانه، یحیی؛ یعقوبی‌منش، سارا. (1382). «تاثیر گزارش‌های حسابرس بر قیمت سهام»، مطالعات تجربی حسابداری مالی، 1.

حصارزاده، رضا. (1392). طراحی مدل کمینه سازی عدم اطمینان بر اساس معیارهای کیفیت داده های حسابداری (رساله دکتری)، تهران، دانشگاه تربیت مدرس.

سرهنگی، حجت؛ ابراهیمی، سعید؛ اله‌یاری ابهری، حمید. (1393). «بررسی اثر پیچیدگی گزارشگری مالی بر رفتار معاملاتی سرمایه‌گذاران در بازار سرمایه ایران»، بورس اوراق بهادار، 27.

صفری گرایلی، مهدی؛ رضائی پیته‌نوئی، یاسر. (1397). «توانایی مدیریت و خوانایی گزارشگری مالی: آزمون نظریۀ علامت‌دهی»، دانش حسابداری، 9، 2.

عابدی، یوسف. (1393). «خواندنی‌های ناخوانا»، کتاب ماه،  17.

غضنفری، مهدی؛ رضایی، محمود. (1390).  نظریه مجموعه‌های فازی، تهران، دانشگاه علم و صنعت.

مفتون، پرویز؛ دقیق، مهتاب. (1380). «معیار تعیین میزان خوانایی؛ ترجمه های فارسی متون انگلیسی»، شناخت، 29.

 

Asay, Scott. Elliott, Brooke. Rennekamp, Kristina. (2017). "Disclosure Readability and the Sensitivity of Investors' Valuation Judgments to Outside Information", The Accounting Review, 92, 4.

Beynon, Malcolm. Peel, Michael. Tang, Yu-Cheng. (2004). "The application of fuzzy decision tree analysis in an exposition of the antecedents of audit fees", Omega, 32.

Bhattacharya, Utpal. Daouk, Hazam. Welker, Michael. (2003). "The world price of earnings opacity", The Accounting Review, 78.

CFA Institute. (2010). Independent Auditor’s Report Survey Results, Charlottesville: CFA Institute.

Chakrabarty, Bidisha. Seetharaman, Ananth. Swanson, Zane. Wang, Xu. (2018). "Management Risk Incentives and the Readability of Corporate Disclosures", Financial Managment, 3.

Church, Bryan. Davis, Shawn. McCracken, Susan. (2011). "The auditor’s reporting model: A literature overview and research synthesis", Accounting Horizons, 22, 1.

Ding, Sai. Guariglia, Alessandra. Knight, John. (2012). "Investment and Finanicing Constraints in China: Does working capital management make a difference?" Journal of Banking and Finance, 37.

Fakhfakh, Mondher. (2015). "The readability of international illustration of auditor’s report: An advanced reflection on the compromise between normative principles and linguistic requirements. Journal of Economics", Finance and Administrative Science, 20.

Fakhfakh, Mondher. (2016). "Linguistic performance and legibility of auditors’ reports with modified opinions: An advanced investigation based on the ISAs on audit reports", Asian Review of Accounting, 24, 1.

Finanical Reporting Council. (2006). Discussion Paper - Promoting Audit Quality, London, UK, Finanical Reporting Council.

François, Thomas. (2015). "When readability meets computational linguistics: a new paradigm in readability", Revue française de linguistique appliquée, 2.

Gray, Glen. Turner, Jerry. Coram, Paul. Mock, Theodore. (2011). "Perceptions and misperceptions regarding the unqualified auditor’s report by financial statement preparers, users, and auditors", Accounting Horizons, 25, 4.

Gunning, Robert, The Technique of Clear Writing, (New York: McGraw-Hill, 1952)

Jones, Michael. Shoemaker, Paul. (1994). "Accounting narratives: a review of empirical studies of content and readability", Journal of Accounting Literature, 13.

Lehavy, Reuven. LI, Feng. Merkley, Kenneth. (2011). "The Effect of Annual Report Readability on Analyst Following and the Properties of Their Earnings Forecast", The Accounting Review, 86, 3.

Li, Feng. (2008). "Annual report readability, current earnings and earnings persistence", Journal of Accounting and Economics, 45.

Linsley, Philip. Lawrence, Michael. (2007). "Risk reporting by the largest UK companies: readability and lack of obfuscation", Accounting, Auditing & Accountability Journal, 20, 4.

Mock, Theodore. Bédard, Jean. Coram, Paul. Davis, Shawn. Espahbodi, Reza. Warne, Rick. (2013). "The Audit Reporting Model: Current Research Synthesis and Implications", AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 32.

Palmrose, Zoe-Vonna. (1986). "Audit Fees and Auditor Size: Further Evidence", Journal of Accounting Research, 24, 4.

Pound, G. D. (1981). "A note on audit report readability", Accounting and Finance, 21, 1.

Rezee, Zabihollah. Espahbodi, Reza. Espahbodi, Pouran. Espahbodi, Hasan. (2012). "Firm Characteristics and Stock Price Reaction to SOX 404 Compliance", Abacus, 48.      

Smith, Kecia. (2016). Tell Me More: A Content Analysis of Expanded Auditor Reporting in the United Kingdom (Doctoral dissertation), Texas, USA, Texas A&M University.

Tan, Hun-Tong. Ying, Wang Elaine. Zhou, Bo. (2015). "How Does Readability Influence Investors' Judgments? Consistency of Benchmark Performance Matters", the Accounting Review, 90.