دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321An Empirical Evaluation of Value Relevance and
Information Content of Capital-Based Human Capital
Financial Reporting (HCFR) Modelآزمون تجربی مربوط بودن و محتوای اطلاعاتی مدل گزارشگری مالی سرمایه انسانی مبتنی بر سرمایه9448000FAعلیثقفیاستاد حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی تهران ایرانقاسمبولودانشیار حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایراننرگسرضاپوردکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایرانJournal Article20170719The importance of human capital (HC) is a broadly accepted concept and human capital financial reporting as the traditional concept of "human resource accounting", has a long history. However, human capital financial<br />reporting is still an unresolved problem in reporting which makes the investigation of human capital reporting quality an important issue. The research provides evidence on the value relevance and information content<br />of "Capital-Based Human Capital Financial Reporting Model". For this purpose, we utilized the value relevance models as an experimental framework. Using cluster sampling, we chose and examined 22 corporations,<br />from 2011 to 2015. We utilized OLS to test our research hypothesis. The results indicated that capital-based model is relevant for measuring and reporting Iranian corporations' HC. After verifying the relevance<br />characteristic using a quasi-experimental method, the information content of the model was examined by applying four-group experimental design with pretest and posttest at a higher level. The results of this experiment performed in controlled conditions and with the help of graduate accounting students of Allameh Tabataba'i University revealed that there are no significant difference between experimental and control groups' responses, and therefore there is no additional information content اهمیت سرمایه انسانی موضوعی پذیرفته شده است و تحقیقات گزارشگری مالی سرمایه انسانی، تحت عنوان کلاسیک " حسابداری منابع انسانی" ، سابقه ای طولانی دارد و به تبع آن، روش های زیادی برای اندازه گیری و گزارشگری آن مطرح شده است. با این حال، گزارشگری مالی سرمایه انسانی همچنان مسئله ای حل نشده باقی مانده است. با توجه به<br />این واقعیت، بررسی کیفیت مدل های اندازه گیری یا گزارشگری سرمایه انسانی دارای اهمیتی غیرقابل انکار است. این پژوهش شواهدی را در رابطه با مربوط بودن و محتوای اطلاعاتی مدل گزارشگری مالی سرمایه انسانی " مبتنی برسرمایه" ارائه می کند. برای این منظور، از مدل های ارتباط ارزشی به عنوان چارچوب تجربی سنجش مربوط بودن مدل مذکور استفاده شده است. تعداد 22 شرکت طی دوره زمانی 1389 الی 1393 )مجموعاً 110 سال-شرکت( با روش نمونه گیری خوشه ای انتخاب و فرضیات تحقیق با استفاده از رگرسیون خطی آزمون شده است. نتایج نشان داد بین سرمایه انسانی مدل مبتنی بر سرمایه و شکاف ارزشی سهم رابطه معنی دار وجود دارد. پس از تأیید ویژگی مربوط بودن<br />به روش شبه آزمایشی، در سطحی بالاتر، محتوای اطلاعاتی مدل مبتنی بر سرمایه با استفاده از طرح آزمایشیچهارگروهی پیش آزمون و پس آزمون مورد آزمایش قرار گرفت. نتایج این آزمایش که در شرایط کنترل شده و با کمک دانشجویان مقاطع تحصیلات تکمیلی رشته حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی انجام گرفت، به طور میانگین نتوانست تفاوت قابل ملاحظه ای بین پاسخ های گروه آزمون و کنترل و در نتیجه وجود محتوای اطلاعاتی را نشان دهد. https://qjma.atu.ac.ir/article_8000_eb1d57c1f09d6f965caabfdf83006b5c.pdfدانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321Modeling of the Relationship among Auditing Quality
Factors Using Cause and Effect Approach in System
Dynamicsتدوین الگوی رابطه بین متغیرهای کیفیت حسابرسی با استفاده از رویکرد علت و معلولی سیستمهای پویا4570800110.22054/qjma.2017.8001FAغلامحسینمهدویاستاد حسابداری دانشگاه شیراز و حسابدار رسمینویدرضانمازیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیراز0000-0002-4030-9585Journal Article20161227Auditing quality has special importance for financial statement’s users,<br />managers, and auditors. The aim of this study is to model the relationship<br />among auditing quality factors and investigating the effect of mutual<br />relationship among its related variables. For this purpose, 101 firms listed in<br />Tehran Stock Exchange (TSE) were selected for a period of 11 years (2004<br />to 2015). The research method is based on the cause and effect model in<br />system dynamics. The data was collected using financial statements and<br />Rahavard Novin databases. The test of normality, unit root test, correlation<br />and hypothesis testing (multiple regression, partial regression, ARCH<br />functions as required) was applied by SPSS version 23 and Eviews version<br />9. The results showed that Standards Compliance and Professionalism, Audit<br />Fees, Auditor firm Size, Auditor’s Reputation, Number of Paragraphs in<br />Audit Report, Percentage of misrepresentations and noncompliance, Audit<br />Opinion Type, Delay in the Audit Report, Auditor’s Tenure, and Auditor's<br />Expertise and Industry Knowledge have mutual effects on each other. This<br />model is newfound in auditing literature of Iran. It is also a practical and<br />accurate auditing quality model useful for stakeholders in decision making.کیفیت حسابرسی برای استفادهکنندگان صورتهای مالی، مدیران و حسابرسان، اهمیت ویژهای دارد. هدف این پژوهش، الگوبندی رابطه بین متغیرهای کیفیت حسابرسی و بررسی تأثیر همزمان و متقابل متغیرهای مزبور است. به این منظور، تعداد 101 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در دوره 11 ساله پژوهش (سالهای 1384 تا1394 ) انتخاب شدند. روش پژوهش استفاده از الگوی علت و معلولی سیستمهای پویاست. دادهها از صورتهای مالیشرکتهای نمونه و نرمافزار رهآورد نوین نسخه 3 به دست آمد. آزمون فرضیهها (رگرسیون چندمتغیره و حسب مورد نسخه 9 انجام شد. نتایج E Views نسخه 23 و SPSS رگرسیون جزئی و توابع آرچ) با استفاده از نرمافزارهای اندازه » ،« حقالزحمه حسابرس » ،« رعایت استانداردها و اجرای حرفهای بهوسیله حسابرس » پژوهش نشان داد که عوامل درصد تحریفات کشف و گزارش » ،« تعداد بندهای تعدیل در گزارش حسابرسی » ،« شهرت حسابرس » ،« حسابرس تخصص حسابرس و » و « طول دوره تصدی حسابرس » ،« تأخیر در گزارش حسابرسی » ،« نوع اظهارنظر حسابرس » ،« شده<br />در الگوی علت و معلولی کیفیت حسابرسی، با لحاظ ارتباط متقابل، بر یکدیگر اثر معنادار « شناخت وی از صنعت دارند.<br />وhttps://qjma.atu.ac.ir/article_8001_cb7b5b05a682b41772d1612ea9713885.pdfدانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321Cost Stickiness and Anti-Cost Stickiness of Non-
Manufacturing Costs in Iranian Firmsچسبندگی و ضدچسبندگی هزینه های غیرتولیدی در شرکتهای ایرانی71908002FAغلامحسیناسدیاستاد حسابداری دانشگاه شیراز و حسابدار رسمیبهزادبیگ پناهیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیراز0000-0002-4030-9585Journal Article20160421Cost stickiness denotes the asymmetric response of costs to sales increases<br />versus sales decreases. In this paper, we also consider the concept of cost<br />anti-stickiness. Cost anti-stickiness happens when the decrease of costs in<br />case of a fall in sales is more than the increase of costs due to an equal rise in<br />sales. This phenomenon happens because of existence of optimistic<br />managers in past years and inefficient stickiness cause of sales volatility<br />against manager’s expectation.<br />This paper examines the cost stickiness and anti-cost stickiness of nonmanufacturing<br />costs in Iranian firms using panel data analysis. The sample<br />includes 229 publicly-traded firms listed in Tehran Stock Exchange. Using<br />data for 2012-2015, the results showed that not only do the nonmanufacturing<br />costs have stickiness behavior but also they have antistickiness<br />behavior that occurs due to the changes in the sales in the previous<br />years.چسبندگی هزینه به این واقعیت اشاره دارد که کاهش هزینه در زمان کاهش سطح فعالیت کمتر از افزایش هزینه در<br />زمان افزایش سطح فعالیت است. این مطالعه به بررسی مفهومی دیگر به نام ضدچسبندگی هزینه نیز میپردازد.<br />ضدچسبندگی هزینه به این واقعیت اشاره دارد که کاهش هزینه در زمان کاهش سطح فعالیت بیشتر از افزایش هزینه<br />در زمان افزایش سطح فعالیت است، که این موضوع ناشی از خوشبینی مدیران در سنوات گذشته و رخ دادن<br />چسبندگی ناکارآ به دلیل تغییرات فروش برخلاف انتظارات مدیران است. این پژوهش با استفاده از تکنیک دادههای<br />تلفیقی به بررسی وجود چسبندگی و ضدچسبندگی هزینه غیرتولیدی در شرکتهای ایرانی میپردازد. بدین منظور<br />1390 مورد بررسی قرار - دادههای 229 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1393<br />گرفت. نتایج حاکی از آن است که هزینه غیرتولیدی در شرکتهای مورد بررسی، علاوه بر رفتار چسبنده دارای<br />رفتاری ضدچسبنده هستند که این موضوع از تغییرات فروش در سنوات گذشته ناشی میشود.https://qjma.atu.ac.ir/article_8002_66b1e393658b549e636a1b0ea1c18b51.pdfدانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321Investigating the Effect of Correlation between Firms' Earnings and Announcement Timing on the Accrualsبررسی تاثیر همبستگی بین سود و زمانبندی اعلان آن بر کیفیت اقلام تعهدیp91112800410.22054/qjma.2017.8004FAحمیدحقیقتدانشیار حسابداری دانشگاه بین المللی اماممحمدرحیم پورمربی گروه حسابداری دانشگاه پیام نور تهراننیکوخوانساریکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه بین المللی امام خمینیرامینقربانیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه بین المللی امام خمینیJournal Article20160409Investigating the Effect of Correlation between Firms'''''''''''''''' Earnings and Announcement Timing on the Accrualsدر دنیای واقعی معمولا سرمایه گذاران عملکرد شرکتها را با توجه به همبستگی سود هر شرکت با سود سایر<br />شرکتها و یا میانگین سود صنعت مورد ارزیابی قرار میدهند. بنابراین، هدف از این مقاله بررسی تاثیر همبستگی بین<br />سود شرکتهای صنعت و زمانبندی اعلان سود بر اقلام تعهدی مورد استفاده توسط مدیریت شرکتهای پذیرفته در<br />بورس اوراق بهادار تهران است. دوره زمانی مورد مطالعه 1387 تا 1392 و تعداد نمونه 108 شرکت است. نتایج حاصل<br />از این تحقیق نشان دادند که عملکرد نسبی سود شرکت تاثیر معناداری بر اقلام تعهدی اختیاری استفاده شده توسط<br />شرکت دارد. همچنین، در شرکتهایی که سود آنها دارای همبستگی بالایی با سود صنعت بوده و از عملکرد نسبی<br />پائینتری برخوردارند، رابطه قویتری بین اقلام تعهدی اختیاری و عملکرد نسبی سود وجود دارد. اما تاخیر در اعلان<br />سود شرکتها، عاملی در شناسایی احتمالی تعدیل اقلام تعهدی اختیاری به منظور مدیریت سود نخواهد بودhttps://qjma.atu.ac.ir/article_8004_2481dc598a96f0cf81080b2404fce4c8.pdfدانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321Political Hypotheses (Political Costs) and Financial
Reporting Quality: Empirical Evidence from Tehran
Stock Exchangeفرضیة سیاسی و کیفیت گزارشگری مالی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران1131428005FAغلامرضامنصورفردانشیار علوم مالی دانشگاه ارومیهبهمنقادریکارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه ارومیهفاطمهدانشیارکارشناس ارشد حسابداری دانشگاه ارومیهJournal Article20160714Using structural equation modeling approach, this research aims to explore<br />the effect of political costs on financial reporting quality. For this purpose,<br />66 publicly-listed firms from Tehran Stock Exchange for the period 2006 to<br />2014 were selected as the final data set. As an independent variable, the<br />observable variables such as capital intensity, concentrate rate, tax ratio, firm<br />size, employee intensity, and risk were used to proxy the political cost. In<br />addition, quality of accruals, disclosure quality, earnings persistence, and<br />accuracy of financial information were used to measure financial reporting<br />quality which is dependent variable and growth opportunities and leverage<br />were considered as control variables. The results indicated that political costs<br />had a negative and meaningful effect on financial reporting quality.در این پژوهش، اثر فرضیة سیاسی )هزینه های سیاسی( بر کیفیت گزارش گری مالی با رویکرد الگوسازی معادلات ساختاری بررسی م ی شود. برای دست یابی به اهداف پژوهش، 66 شرکت از بین شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سا ل های 1382 تا 1393 به عنوان نمونة آماری انتخاب شدند. هزینه های سیاسی به کمک<br />متغیرهای مشاهده پذیر نسبت سرمایه بری، درجة رقابت در صنعت، نرخ مؤثر مالیاتی، اندازة شرکت، تراکم کارکنان وریسک اندازه گیری می شود و سنجش کیفیت گزارش گری مالی نیز با استفاده از شاخص های کیفیت اقلام تعهدی،کیفیت افشا، پایداری سود و دقت اطلاعات مالی انجام می گیرد. همچنین، متغیرهای نسبت اهرمی و فرصت های رشد به عنوان متغیرهای کنترلی وارد الگوی پژوهش شده اند. پس از اطمینان یافتن از برازش قابل قبول الگوهای اندازه گیری و ساختاری پژوهش، نتایج حاکی از آن است که هزینه های سیاسی، اثر منفی و معناداری بر کیفیت گزارش گری مالی دارد https://qjma.atu.ac.ir/article_8005_c7be6fb786e86693bfeb8652a0e73ea9.pdfدانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321The relationship between corporate governance and
related party transactionsرابطه بین حاکمیت شرکتی و معامله با اشخاص وابسته143172800610.22054/qjma.2017.8006FAمحمد حسینصفرزادهعضو هیئت علمی گروه حسابداری دانشگاه شهید بهشتیساجدهطاوسیکارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شهید بهشتیJournal Article20161109One of the concepts which recently have been discussed a lot by corporate<br />governance regulators and standard setters is related party transaction. Related party<br />transaction due to the complexity in recognition and disclosure are considered to be<br />one the challenges of financial reporting which can influence economic decisions of<br />users. Considering the expansion of related party transactions and the increase of<br />them in companies, it is necessary to create monitoring mechanisms to reduce the<br />financial frauds and to improve the performance. Among these types of monitoring<br />mechanisms, stablishing and performing of proper corporate governance system in<br />companies is one of these mechanisms. The empirical evidences show that corporate<br />governance lessens related party transaction. In this research, the relationship<br />between the mechanisms of corporate governance and related party transactions is<br />investigated. The study sample includes 136 Tehran Stock Exchange listed<br />companies from 1389 to 1393. In order to test the research hypotheses, the multivariable<br />regression model with a data panel was used. The board members<br />independences, boards compensation, stock ownership, change of executive<br />manager, auditor rotation were used as the corporate governance mechanisms. The<br />result of the research indicates that there is a significant and reverse relation between<br />related party transaction and ownership of the institutional stockholders and change<br />of executive manager. There is a reverse relation between related party transaction<br />and autonomy of board of managers’ members but this reverse relation is not<br />significant statistically. There is a direct and significant relation between related<br />party transaction and board of managers’ compensation and there is a direct relation<br />between related party transaction and auditor rotation, which is not significant<br />statistically.با توجه به گسترش معاملات با اشخاص وابسته و افزایش بکارگیری این معاملات در شرکتها لازم است جهت کاهش جرائم مالی و بهبود عملکرد، سازوکارهای نظارتی ایجاد گردد. از جمله چنین سازوکارهای نظارتی، طراحی و اجرای نظام حاکمیت شرکتی مناسب در شرکتهاست. شواهد تجربی حاکی از نقش تعدیل کننده حاکمیت شرکتی درمعاملات با اشخاص وابسته است. در پژوهش حاضر به بررسی رابطه ی بین مکانیزم های حاکمیت شرکتی و معامله با اشخاص وابسته پرداخته شده است. نمونه مورد بررسی شامل 136 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران 1389 می باشد. جهت آزمون فرضیه ها ی پژوهش از مدل رگرسیون چند متغیره با رویکرد پنل دیتا - طی سالهای 1393 استفاده شده است. استقلال اعضای هیئت مدیره، پاداش هیئت مدیره، مالکیت سهامداران نهادی، تغییر مدیرعامل و چرخش حسابرس مستقل به عنوان پنج مکانیزم حاکمیت شرکتی مورد استفاده قرار گرفته اند. نتیجه ی پژوهش حاکی<br />از آن است که بین معامله با اشخاص وابسته و مالکیت سهامداران نهادی و تغییر مدیرعامل رابطه ی معکوس و معنادار،بین معامله با اشخاص وابسته و استقلال اعضای هیئت مدیره رابطه معکوس غیرمعنادار، بین معامله با اشخاص وابسته وپاداش هیئت مدیره رابطه مستقیم معنادار، و بین معامله با اشخاص وابسته و چرخش حسابرس مستقل رابطه مستقیم غیرمعنادار وجود دارد.<br /><br />https://qjma.atu.ac.ir/article_8006_942ce21d3d8cbc8ed4765f6e4cde31f5.pdfدانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321The Impact of Audit Quality on forecasting Accurate of
future operating cash flowsتأثیر کیفیت حسابرسی بر دقت پیش بینی جریان های نقدی عملیاتی آتی1731988007FAحسنزلقیاستادیار گروه حسابداری دانشگاه بوعلی سینا همدان)0000-0002-7507-5897امین امیربختیارونددانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه بوعلی سینا همدانJournal Article20160221In this study, the effect of audit quality on the forecasting accuracy of future<br />operating cash flows of firms listed in the Tehran Stock Exchange has been<br />investigated. Audit quality has been measured with auditor size, auditor<br />industry specialization and auditor tenure. Similar to some previous<br />researches done in this outline, forecasting accuracy of future operating cash<br />flows have been estimated with using model Barth et al (2001). The results<br />of review firms 97 in the years 2007 to 2014 show that size of audit firm and<br />auditor industry specialization have significant positive relationship at the<br />forecasting accuracy of future operating cash flows, and increase forecasting<br />accuracy. while there is a significant negative relationship between<br />forecasting accuracy of future operating cash flows and auditor tenure. These<br />findings suggest that audit quality can influence the quality of accounting<br />information and therefore effected over forecasting accuracy of future<br />operating cash flows.در این پژوهش تأثیر کیفیت حسابرسی بر دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی آتی در بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است. کیفیت حسابرسی با استفاده از معیارهای اندازه مؤسسه حسابرسی، تخصص حسابرس در صنعت و دوره تصدی حسابرس اندازه گیری شده است. مشابه با برخی پژوهش های های قبلی انجام شده، دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی نیز با استفاده از باقیماندههای مدل بارث و همکاران 2001 ( برآورد گردیده است. نتایج حاصل از بررسی 97 شرکت در بین سالهای 1386 تا 1392 نشان میدهد که ( متغیرهای اندازه مؤسسه حسابرسی و تخصص حسابرس در صنعت رابطه مثبت و معناداری با دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی دارند و سبب افزایش آن میگردند در حالی که میان دوره تصدی حسابرس و دقت پیشبینی جریان- های نقدی عملیاتی رابطه منفی و معناداری وجود دارد. این یافتهها نشان میدهد که کیفیت حسابرسی میتواند در کیفیت اطلاعات حسابداری و در نتیجه بر دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی آتی تأثیر گذار باشد https://qjma.atu.ac.ir/article_8007_e04d412e637fe6f049188dacc5c22e9c.pdfدانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321An Empirical Evaluation of Relevance and Information Content of Capital-Based Human Capital Financial Reporting Modelآزمون تجربی مربوط بودن و محتوای اطلاعاتی مدل گزارشگری مالی سرمایه انسانی مبتنی بر سرمایه1152210.22054/qjma.2020.13127.1404FAنرگسرضاپوردانشجوی دکتری دانشگاه علامه طباطباییعلیثقفیعضو هیأت علمی دانشگاه علامه طباطباییقاسمبولوعضو هیأت علمی دانشگاه علامه طباطباییJournal Article20160718The significance and critical role of human capital (HC) is broadly accepted. Human capital financial reporting as the classic "human resource accounting", has a long history. As a result, many methods have been proposed for HC measuring and reporting. Given that the HC financial reporting is still an unsolved problem, it is important to evaluate the quality of HC measurement and reporting models. The research offers evidences about the relevance and information content of "Capital-Based Human Capital Financial Reporting Model". For this purpose, we utilized the value relevance models as an experimental framework. Using cluster sampling, we chose and examined 22 corporations, from 2011 to 2015. We utilized OLS to test our research hypothesis. The results indicate that capital-based model is relevant for measuring and reporting Iranian corporations' HC. After verifying the relevance characteristic using a quasi-experimental method, at a higher level, information content of the model was examined by applying four-group experimental design with pretest and posttest. The results of this experiment, performed in controlled conditions and with the help of graduate accounting students of Allameh Tabatabai University, show no significant difference between experimental and control groups' responses, and therefore no additional information content.اهمیت سرمایه انسانی موضوعی پذیرفته شده است و تحقیقات گزارشگری مالی سرمایه انسانی، تحت عنوان کلاسیک "حسابداری منابع انسانی"، سابقهای طولانی دارد و به تبع آن، روشهای زیادی برای اندازهگیری و گزارشگری آن مطرح شده است. با این حال، گزارشگری مالی سرمایه انسانی همچنان مسئلهای حلنشده باقی مانده است. با توجه به این واقعیت، بررسی کیفیت مدلهای اندازهگیری یا گزارشگری سرمایه انسانی دارای اهمیتی غیرقابلانکار است. این پژوهش شواهدی را در رابطه با مربوطبودن و محتوای اطلاعاتی مدل گزارشگری مالی سرمایه انسانی "مبتنی بر سرمایه" ارائه میکند. برای این منظور، از مدلهای ارتباط ارزشی به عنوان چارچوب تجربی سنجش مربوط بودن مدل مذکور استفاده شده است. تعداد 22 شرکت طی دوره زمانی 1389 الی 1393 (مجموعاً 110 سال-شرکت) با روش نمونهگیری خوشهای انتخاب و فرضیات تحقیق با استفاده از رگرسیون خطی آزمون شده است. نتایج نشان داد بین سرمایه انسانی مدل مبتنی بر سرمایه و شکاف ارزشی سهم رابطه معنیدار وجود دارد. پس از تأیید ویژگی مربوط بودن به روش شبهآزمایشی، در سطحی بالاتر، محتوای اطلاعاتی مدل مبتنی بر سرمایه با استفاده از طرح آزمایشی چهارگروهی پیشآزمون و پسآزمون مورد آزمایش قرار گرفت. نتایج این آزمایش که در شرایط کنترلشده و با کمک دانشجویان مقاطع تحصیلات تکمیلی رشته حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی انجام گرفت، به طور میانگین نتوانست تفاوت قابلملاحظهای بین پاسخهای گروه آزمون و کنترل و در نتیجه وجود محتوای اطلاعاتی را نشان دهد.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321Modeling of the Relationship among Auditing Quality Factors by Using Cause and Effect Approach in System Dynamicsتدوین الگوی رابطه بین متغیرهای کیفیت حسابرسی با استفاده از رویکرد علت و معلولی سیستمهای پویا1152910.22054/qjma.2020.17480.1509FAنویدرضانمازیدانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه شیراز0000-0002-4030-9585غلامحسینمهدویاستاد حسابداری دانشگاه شیرازJournal Article20161227Auditing quality has special importance for financial statement’s users, managers and auditors. The aim of this study is modeling the relationship among auditing quality factors and investigating the effect of mutual relationship among its related variables. For this purpose, 101 firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE) were selected for a period of 11 years (2004-2015). Research method is based on the cause and effect model in the system dynamics. Data collected via using financial statements and Rahavard Novin version 3 software. Test of normality, unit root test, correlation, and hypothesis testing (multiple regression, partial regression, ARCH functions as required) were applied by SPSS version 23 and Eviews version 9. Results showed that “Respect of Standards and Professional Performance”, “Audit Fees”, “Auditor’s Size”, “Auditor’s Reputation”, “Number of Matter Paragraphs in Auditing Report”, “Percentage of Discovered and Reported Distortions”, “Audit Opinion”, “Delay in the Audit Report”, “Auditor’s Tenure”, “Auditor's Expertise and Industry Knowledge” will have mutual effects on each other.کیفیت حسابرسی برای استفادهکنندگان صورتهای مالی، مدیران و حسابرسان، اهمیت ویژهای دارد. هدف این پژوهش، الگوبندی رابطه بین متغیرهای کیفیت حسابرسی و بررسی تأثیر همزمان و متقابل متغیرهای مزبور است. به این منظور، تعداد 101 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در دوره 11 ساله پژوهش (سالهای 1384 تا 1394) انتخاب شدند. روش پژوهش استفاده از الگوی علت و معلولی سیستمهای پویاست. دادهها از صورتهای مالی شرکتهای نمونه و نرمافزار رهآورد نوین نسخه 3 به دست آمد. آزمون فرضیهها (رگرسیون چندمتغیره و حسب مورد رگرسیون جزئی و توابع آرچ) با استفاده از نرمافزارهای SPSS نسخه 23 و EViews نسخه 9 انجام شد. نتایج پژوهش نشان داد که عوامل «رعایت استانداردها و اجرای حرفهای بهوسیله حسابرس»، «حقالزحمه حسابرس»، «اندازه حسابرس»، «شهرت حسابرس»، «تعداد بندهای تعدیل در گزارش حسابرسی»، «درصد تحریفات کشف و گزارش شده»، «نوع اظهارنظر حسابرس»، «تأخیر در گزارش حسابرسی»، «طول دوره تصدی حسابرس» و «تخصص حسابرس و شناخت وی از صنعت» در الگوی علت و معلولی کیفیت حسابرسی، با لحاظ ارتباط متقابل، بر یکدیگر اثر معنادار دارند.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321The Survey Effect of Firm's earnings Correlation and Announcement Timing on
The Accruals of companies accepted in Tehran stock exchangeبررسی تاثیر همبستگی بین سود شرکتها و زمانبندی اعلان آن بر اقلام تعهدی1161910.22054/qjma.2020.10146.1337FAحمیدحقیقتمدیر گروه و دانشیار گروه حسابداری دانشگاه بین المللی امام خمینی(ره)محمدرحیم پورمربی گروه حسابداری دانشگاه پیام نور، تهران،نیکوخوانساریکارشناس ارشدرامینقربانیمدرس دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)Journal Article20160409Abstract<br /> declaration of Accounting profit Or any of the published information, if it is properly be published between capital investors, to a large extent reduce the information asymmetry. In this paper, the relationship between Relative earnings performance and discretionary accruals firms were studied in Tehran Stock Exchange.The aim of this study was to evaluate The effect of firm-industry earnings correlation and announcement timing on firms’ accrual decisions used by the management of the company. The study period from 1387 to 1392 included 108 companies. The results showed a negative significant relationship between discretionary accruals and the relative performance of the company's earnings. Also, the results showed that those companies that their earnings had high correlation with industry earnings and had a low relative performance possess stronger relationship between discretionary accruals and the relative performance earnings. But the delay in the announcement of the company's profits is not a factor in the identification of the possible adjusted discretionary accruals in order to manage earnings.چکیده<br /> اعلان سود حسابداری و یا هر کدام از اطلاعات انتشار یافته در صورتیکه به طور صحیح بین سرمایه گذاران انتشار یابد، تا حد زیادی عدم تقارن اطلاعاتی را کاهش خواهد داد .در این مقاله رابطه ببین عملکرد نسبی سود و اقلام تعهدی اختیاری شرکتها در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسی قرار گرفت.هدف از این تحقیق بررسی تاثیر همبستگی بین سود شرکتهای صنعت و زمانبندی اعلان سود بر اقلام تعهدی استفاده شده توسط مدیریت شرکت است. دوره زمانی مورد مطالعه 1387 تا 1392 شامل 108 شرکت است. نتایج حاصل از تحقیق نشان داد بین اقلام تعهدی اختیاری و عملکرد نسبی سود شرکت رابطه منفی و معناداری وجود دارد. همچنین، نتایج تحقیق نشان داد در شرکت هایی که سود آنها دارای همبستگی بالایی با سود صنعت بوده و از عملکرد نسبی پائین تری برخوردارند، رابطه قوی تری بین اقلام تعهدی اختیاری و عملکرد نسبی سود آنها وجود دارد. اما تاخیر در اعلان سود شرکت ها عاملی در شناسایی احتمالی تعدیل اقلام تعهدی اختیاری به منظور مدیریت سود نخواهد بود.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321The Impact of Audit Quality on forecasting Accurate of future operating cash flowsتأثیر کیفیت حسابرسی بر دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی آتی1162010.22054/qjma.2020.9525.1322FAحسنزلقیاستادیار- دانشگاه بوعلی سینا0000-0002-7507-5897امینامیر بختیارونددانشگاه بوعلی سینا- گروه حسابداری- دانشجوی کارشناسی ارشدسعیدابراهیم زادهدانشگاه بوعلی سینا- گروه حسابداری-دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداریJournal Article20160403In this study, the effect of audit quality on the forecasting accuracy of future operating cash flows among between firms listed in the Tehran Stock Exchange has been investigated. Audit quality has been measured with auditor size, auditor industry specialization and auditor tenure.Similar to some previous researches done in this outline, forecasting accuracy of future operating cash flows have been estimated with using model Barth et al (2001). The results of review firms 97 in the years 2007 to 2014 show that size of audit firm and auditor industry specialization have significant positive relationship at the forecasting accuracy of future operating cash flows, so caused increase its .while there is a significant negative relationship between forecasting accuracy of future operating cash flows and auditor tenure. These findings suggest that audit quality can influence the quality of accounting information and therefore it is effected over forecasting accuracy of future operating cash flows.در این پژوهش تأثیر کیفیت حسابرسی بر دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی آتی در بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است. کیفیت حسابرسی با استفاده از معیارهای اندازه مؤسسه حسابرسی، تخصص حسابرس در صنعت و دوره تصدی حسابرس اندازهگیری شده است. مشابه با برخی پژوهش های های قبلی انجام شده، دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی نیز با استفاده از باقیماندههای مدل بارث و همکاران (2001) برآورد گردیده است. نتایج حاصل از بررسی 97 شرکت در بین سالهای 1386 تا 1392 نشان میدهد که متغیرهای اندازه مؤسسه حسابرسی و تخصص حسابرس در صنعت رابطه مثبت و معناداری با دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی دارند و سبب افزایش آن میگردند در حالی که میان دوره تصدی حسابرس و دقت پیشبینی جریانهای نقدی عملیاتی رابطه منفی و معناداری وجود دارد. این یافته ها نشان می دهد که کیفیت حسابرسی میتواند در کیفیت اطلاعات حسابداری و در نتیجه آن بر دقت پیش بینی جریانهای نقدی عملیاتی آتی تاثیر گذار باشد.دانشگاه علامه طباطباییمطالعات تجربی حسابداری مالی2821-0166145320170321Political Hypotheses (Political Costs) and Financial Reporting Quality: Empirical Evidence from Tehran Stock Exchangeفرضیه سیاسی (هزینه های سیاسی) و کیفیت گزارشگری مالی: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران1162110.22054/qjma.2020.12936.1398FAبهمنقادریدانشگاه ارومیهغلامرضامنصورفردانشیار علوم مالی/ دانشگاه ارومیهفاطمهدانشیاردانشگاه ارومیهJournal Article20160712Political Hypotheses (Political Costs) and Financial Reporting Quality: Empirical Evidence from Tehran Stock Exchange <br /> Abstract<br /> Using structural equation modeling approach, this research aims to explore the effect of political costs on financial reporting quality. For this purpose, 66 publicly listed firms from Tehran Stock Exchange for the period 2006 to 2014 are selected as final data set. As an independent variable, the observable variables such as capital intensity, concentrate rate, tax ratio, firm size, employee intensity and risk are used to proxy the political cost. In addition, quality of accruals, disclosure quality, earnings persistence and accuracy of financial information are used to measure financial reporting quality which is depend variable and growth opportunities and leverage are considered as control variables. The results indicate that political costs have a negative and meaningful effect on financial reporting quality.<br /> <br /> Keywords: Political Hypotheses, Political Costs, Financial Reporting Quality, Structural Equation Modeling Approach.<br /> Corresponding Authorدر این پژوهش، اثر فرضیة سیاسی (هزینه های سیاسی) بر کیفیت گزارشگری مالی با رویکرد الگوسازی معادلات ساختاری بررسی می شود. برای دستیابی به اهداف پژوهش، 66 شرکت از بین شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1382 تا 1393 به عنوان نمونة آماری انتخاب شدند. هزینه های سیاسی به کمک متغیرهای مشاهده پذیر نسبت سرمایه بری، درجة رقابت در صنعت، نرخ مؤثر مالیاتی، اندازة شرکت، تراکم کارکنان و ریسک اندازه گیری می شود و سنجش کیفیت گزارشگری مالی نیز با استفاده از شاخص های کیفیت اقلام تعهدی، کیفیت افشا، پایداری سود و دقت اطلاعات مالی انجام می گیرد. همچنین، متغیرهای نسبت اهرمی و فرصت های رشد به عنوان متغیرهای کنترلی وارد الگوی پژوهش شده اند. پس از اطمینان یافتن از برازش قابل قبول الگوهای اندازه گیری و ساختاری پژوهش، نتایج حاکی از آن است که هزینه های سیاسی، اثر منفی و معناداری بر کیفیت گزارشگری مالی دارد.