per
دانشگاه علامه طباطبایی
مطالعات تجربی حسابداری مالی
2821-0166
2538-2519
2006-09-23
4
15
1
20
4218
Research Paper
شواهدی بیشتر از روابط تجربی بین سود و جریانهای نقدی
Further Evidence on Empirical Relationships between Earnings and Cash Flows
محمد عرب مازار یزدی
1
محمد حسین صفرزاده
2
دانشیار حسابداری دانشگاه شهید بهشتی
دانشجوی دوره دکتری حسابداری دانشگاه تهران
این مقاله شواهدی از روابط بین سود و جریانهای نقدی بر روی نمونه ای متشکل از 83 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1376-1385 فراهم می آورد. در انجام این امر، روائی خارجی مطالعه صورت گرفته توسط بوئن، بورگ استالر و دیلی (1986) در آمریکا مورد بررسی قرار میگیرد. در ضمن مطالعه حاضر به تجزیه و تحلیل صنعت در خصوص این روابط می پردازد.
شواهد حاکی از آن است که: 1) بین معیارهای سنتی جریان نقد و تنها معیار پالایش شده جریان نقد، همبستگی پایین وجود دارد. 2) معیارهای سنتی جریان نقد، همبستگی بالایی با سود دارند، در حالیکه تنها معیار پالایش شده جریان نقد همبستگی پایینی با سود دارد، و نهایتا معیارهای سنتی جریان نقد بهتر از مدلهای مبتنی بر سود یا معیار پالایش شده جریان نقد، جریانهای نقدی آتی را پیش بینی میکنند. نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل صنعت نیز نشان میدهد که موارد اول و دوم در صنایع مختلف صادق بوده، اما مورد سوم به تمامی گروه های صنعت قابل تعمیم نمی باشد.
This paper provides evidence on relationships between earnings and cash flow measures for the firms accepted in Tehran Stock Exchange (TSE) over a sample of 83 firms during the period of 1376- 1385. In so doing, we examine the external validity of a U.S.A study of these relationships by Bowen, Burgstahler and Daley (1986). We also extend their study through an industry analysis of the relationships.
Evidence is presented first that shows low correlations between traditional cash flow measures and a more refined cash flow measure. Second, traditional cash flow measures exhibit high correlations with earnings, while the more refined cash flow measure has a lower correlation with earnings. Finally, traditional cash flow measures better predict future cash flows than models based on earnings or a more refined cash flow measure. The industry evidence shows that the results on the first two issues, but not the latter issue, are generalizable across industry categories.
https://qjma.atu.ac.ir/article_4218_52e79ff9c2c881b7c6c5cf90c478357a.pdf
سود
معیارهای سنتی جریان نقد
معیار پالایش شده جریان نقد
همبستگی
Earnings
Traditional Cash Flow Measures
More refined cash flow Measure
Correlation
per
دانشگاه علامه طباطبایی
مطالعات تجربی حسابداری مالی
2821-0166
2538-2519
2006-09-23
4
15
21
41
4219
Research Paper
ضرورت استقراز نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران
The Necessity of Establishing Value -Added Tax System in Iran
محسن خوش طینت
khoshtinatnik@yahoo.com
1
راحله یعقوبی
2
عضو هیئت علمی دانشگاه علامه طباطبایی
کارشناس ارشد حسابداری
سیاستگذاران به دنبال یافتن راهکارهایی برای اصلاح مالیاتی، به مالیت بر ارزش افزوده به عنوان گزینه مناسب تجدید ساختار مالیاتی مینگرند. ضروت استقرار یک نظام مالیاتی خاص از جمله مفاهیمی است که قبل از طراحی یا تجدید ساختار یک نظام مالیاتی مفهوم میابد.
این تحقیق به دنبال آن است که ضرورت استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده در ایران را با توجه به شرایط کنونی اجتماعی، فرهنگی و اقتصادی جامعه بررسی نماید.
نتایج حاصل از این تحقیق حاکی از آن است که اعمال نرخ 7 درصد پیشنهادی دولت در لایحه مالیات بر ارزش افزوده نه تنها باعث افزایش خالص درآمدهای مالیاتی دولت نمیشود بلکه به نظر میرسد با توجه به هزینه های گزاف پیاده سازی و اجرای این نظام مالیاتی جدید، خالص درآمدهای مالیاتی را نیز کاهش داده و به کاهش رفاه شهروندان بی انجامد. بنابراین، اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10 درصد منطقی تر به نظر میرسد.
Policy makers, considering alternatives for tax reform view the value - added tax (VAT) as an alternative option for restructuring tax systems. The necessity of establishing a tax system is one of the concepts taken account of before designing or restructuring a tax system.
In this research according to current social, cultural and economic circumstances of the society, the necessity of establishing the value - added tax system in Iran is invest gated.
The results of this study reveal that applying the value - added tax rate suggested by the Government , 7 per cent, may not only decrease the total net tax revenues but also seems to decrease the citizen's wealth because of intense expenditure of implementing and applying of this new tax system.
Therefore, applying the previous suggested tax rate of 10% seems more reasonable.
https://qjma.atu.ac.ir/article_4219_cb1c0e34361a9f34c42be733fa17bd88.pdf
ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر مبنای روش فعلی
ارائه منصفانه صورتهای مالی
عدالت مالیاتی
فرار مالیاتی
per
دانشگاه علامه طباطبایی
مطالعات تجربی حسابداری مالی
2821-0166
2538-2519
2006-09-23
4
15
43
63
4220
Research Paper
آگاهی حسابرسان از استانداردهای حسابرسی مصوب سازمان حسابرسی
The Auditors' Knowledge of Accounting Standards Issued by Audit Organization
فرخ برزیده
fbarzideh@yahoo.com
1
سعید احمدی زاد
2
عضو هیئت علمی دانشگاه علامه طباطبایی
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه علامه طباطبایی
در ساختار اجتماعی- اقتصادی کنونی با تاسیس جامعه حسابداران رسمی ایران، وظیفه اظهار نظر نسبت به صورتهای مالی به حسابرسان واگذار شده است. ایفای این مسئولیت که متضمن ارائه خدمات مطمئن به جامعه است، باید براساس معیارهای از پیش تعیین شده انجام گیرد. این معیارهای از پیش تعیین شده که هدف آن یکنواخت نمودن گزارشگری مالی است، استانداردهای حسابداری خوانده میشود.
این پژوهش در پی آن است که: «آیا پس از گذشت چندسال از لازم الاجرا شدن استانداردهای حسابداری مصوب سازمان حسابرسی، حسابرسان نسبت به این استانداردها و تغییرات صورت پذیرفته آن، آگاهی پیدا کرده اند تا در مراحل مختلف کار حسابرسی آنها را مدنظر قرار دهند؟ یا اینکه همچنان با آگاهی های قبلی و بدون توجه به استانداردهای حسابداری مصوب سازمان حسابرسی به حرفه حسابرسی مشغول میباشند؟»
نتایج حاصل از این پژوهش حاکی از آن است که 65.5 تا 81.9 درصد حسابرسان از استانداردهای حسابرسی مصوب سازمان حسابرسی آگاهی کافی دارند، ولی این آگاهی در سطح کلیه استانداردها یکسان نمیباشد. همچنین میزان آگاهی جامعه حسابرسان از استانداردهای حسابداری مصوب سازمان حسابرسی بین 62.05 درصد تا 67.75 درصد میباشد. ولی این آگاهی برای تمامی رده ها یکسان نمی باشد.
At present, following the establishment of the Iranian Association of Certified Public Accounts, the responsibility of expressing opinion on financial statements rests with the independent auditors. This responsibility, which entails rendering reliable services to the society, should be carried out according to pre-determined bases. Such fully thought bases, the objective thereof is to standardize financial reporting, are called Accounting Standards.
The discussion in the present research is whether after several years from the date the Accounting Standards, ratified by Audit Organization, are mandatory the auditors are aware of these standards and the modifications thereto to implement them in the process of audit work or are ignorant of these standards and carry out their work relying on their previous knowledge?
The results of this research show that about 65.5% to 81.9% of auditors have sufficient knowledge of Accounting Standards issue by Audi t Organization but this knowledge in all levels are not the same. Also, the level of auditing society's knowledge of these Accounting Standards is between 62.05% to 67.75%, but varies for different level of seniority and expertise.
https://qjma.atu.ac.ir/article_4220_2150fc35e7412e87eaae947056e31106.pdf
حسابرسان
سازمان حسابرسی
آگاهی کافی
استانداردهای حسابداری
per
دانشگاه علامه طباطبایی
مطالعات تجربی حسابداری مالی
2821-0166
2538-2519
2006-09-23
4
15
65
86
4221
Research Paper
ضرورت ایجاد کمیته ی حسابرسی صاحبکار
Necessity of Establishing a Client Audit Committee
سید حسین سجادی
sajadi@scu.ac.ir
1
محسن دستگیر
dastmw@yahoo.com
2
مجتبی افشار جهانشاهی
3
دانشیار گروه حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
دانشیار گروه حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه شهید چمران اهواز
در این تحقیق، ضرورت ایجاد کمیته ی حسابرسی از دیدگاه مدیران مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، مورسی بررسی قرار گرفته است. تحقیق مزبور از نوع توصیفی-کاربردی بوده و با استفاده از پرسشنامه، داده های لازم گردآوری شده و از طریق فرض ها و روش های آماری، مورد آزمون قرار گرفته است. نتایج تحقیق نشان میدهد که وجود کمیته حسابرسی بر کیفیت گزارشگری مالی، کنترلهای داخلی، عملکرد حسابرس مستقل، عملکرد حسابرس داخلی و همچنین، در جلوگیری از تقلب مدیریت موثر است.
The Purpose of this research, is the understanding the effect of Audit Committee existence and finally identifying the necessity of creating i t in our Country.
The results show that the existence of Audit committee causes that improve the quality of financial reporting, quality of internal Controls, external Auditor Performance and internal Auditor Performance and decreases the Management fraud.
https://qjma.atu.ac.ir/article_4221_1900207b1961207e556561cf40277ae7.pdf
کیفیت گزارشگری مالی
کیفیت کنترل های داخلی
عملکرد حسابرس مستقل
عملکرد حسابرس داخلی و تقلب مدیریت
Audit Committee
quality of financial reporting quality of external and internal Auditor Performance
management fraud
per
دانشگاه علامه طباطبایی
مطالعات تجربی حسابداری مالی
2821-0166
2538-2519
2006-09-23
4
15
1
14
4222
Research Paper
رابطه بین درآمد باقی مانده و قیمت سهام در بورس اوراق بهادار تهران
The Relation between Residual Income and Stock Price in Tehran Stock Exchange
امید پورحیدری
opourheidari@uk.ir
1
سعید علی احمدی
2
استادیار دانشگاه شهید باهنر کرمان
دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری
این تحقیق، رابطه بین درآمد باقی مانده و قیمت سهام در بورس اوراق بهادار تهران را بررسی میکند. این بررسی برمبنای مدل درآمد باقی مانده است که ارزش شرکت از نظر ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام و درآمد باقی مانده را بیان میکند. این مدل برای هر سیستم حسابداری مازادی قابل اجراست. سوال مورد بررسی این مطالعه این است که آیا ارزش دفتری هر سهم (BV) و درآمد باقی مانده غیر طبیعی هر سهم (RE) قدرت توضیحی افزایشی و نسبی دارد یا خیر. یافته های تحقیق حاکی از آن است که درآمد بازده غیرعادی هر سهم (RE) قدرت توضیحی کمتری نسبت به ارزش دفتری هر سهم (BV) دارد؛ همچنین، ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام و درآمدهای باقی مانده، رابطه مثبت و بااهمیتی با قیمت سهام فعلی در بورس اوراق بهادار تهران دارند.
This study examines the relation between residual earnings and stock prices in Tehran Stock Exchange (TSE). The analysis is based on a residual income model that expresses the value of the firm in terms of book value of equity and residual income. The model holds for any clean surplus accounting system. The study address the question that whether book value per share (BV) and abnormal (residual) earnings per share (RE) have incremental and relative explanatory power or not. We find that RE have less explanatory power than BV. Also, we find that accounting book value of equity and residual earnings are positively and significantly related to current stock prices in Tehran Stock Exchange (TSE).
https://qjma.atu.ac.ir/article_4222_dde247fccb65034d36d5da1b452653db.pdf
مدل درآمد باقی مانده
ارزیابی
قیمت سهام
ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام
بورس اوراق بهادار تهران
Residual Earnings Model
Valuation
Stock Price
Book Value of Equity
Tehran Stock Exchange (TSE)