@article { author = {Saghafi, Ali and Sadidi, Mehdi}, title = {The Effect of Accounting Conservatism to the Earning Quality and Stocks Return}, journal = {Empirical Studies in Financial Accounting}, volume = {5}, number = {18}, pages = {1-24}, year = {2007}, publisher = {Allameh Tabataba’i University}, issn = {2821-0166}, eissn = {2538-2519}, doi = {}, abstract = {Economic decision-making needs information; lack of information results ambiguity of decision. Financial reports provide most of the information needed in process of decision-making (D-M). Previous researches indicate that the accounting earning (AE) is the sole and the most used item of accounting information in economic DM, therefore the earning quality (EQ) is very important to investors and creditors. This research study indicates the effect of accounting conservatism to the earning quality and stock return. The result shows that some of the changes in Return on Asset (ROA) can be using conservatism procedures, which reduce quality of earning.}, keywords = {Conservative accounting,Earning quality,Return of operating Asset,Return of stock}, title_fa = {تاثیر محافظه کاری حسابداری بر کیفیت سود و بازده سهام}, abstract_fa = {در امور اقتصادی اخذ تصمیم مستلزم وجود اطلاعات است، نبود اطلاعات موجب میشود تا فرآیند  تصمیم گیری مبهم باشد. ارقام و گزارشهای مالی بخشی از داده ها و اطلاعات مورد نیاز این فرایند است. این تصور که سود به عنوان اصلی ترین منبع اطلاعات، مختص شرکت میباشد، با تحقیقات تجربی مختلف مورد پشتیبانی قرار گرفته است. تحقیقات مذکور نشان داده اند که تصمیم گیرندگان به سود بیشتر از هر معیار دیگری متکی میباشند. تحقیق حاضر جهت کمک به سرمایه گذاران و سایر استفاده کنندگان در فرایند تصمیم گیری، ارتباط میان محافظه کاری و کیفیت سود و نرخ بازده را مورد ارزیابی قرار میدهد. نتایج حاکی از آن است که شاخص کیفیت سود معرفی شده بر مبنای محافظه کاری میتواند بخشی از تفاوت نرخ بازده دارایی های عملیاتی و نرخ بازده سهام جاری را با سال بعد بیان نماید. به عبارتی واحدهای اقتصادی که رویه های محافظه کارانه را اعمال میکنند، میتوانند با تغییر سرمایه گذاری در دارایی های عملیاتی، کیفیت سود واحد را تغییر دهند.}, keywords_fa = {محافظه کاری در حسابداری,کیفیت سود,نرخ بازده دارایی های عملیاتی,نرخ بازده سهام}, url = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4236.html}, eprint = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4236_2e1e50676a945307b1a5f18b2fd2f7fa.pdf} } @article { author = {Khoshtinat, Mohsen and Bostanian, Javad}, title = {Professional Judgment in Auditing}, journal = {Empirical Studies in Financial Accounting}, volume = {5}, number = {18}, pages = {25-57}, year = {2007}, publisher = {Allameh Tabataba’i University}, issn = {2821-0166}, eissn = {2538-2519}, doi = {}, abstract = {Professional Judgment is one of the major elements of auditing. Auditors continually use their Professional Judgment both to judge whether the accounting treatment used by the preparers of financial statements are according to Accounting Standards    and   to   Judge   how    to   carry   out   their     audits.  Recognition of the sense of auditors’ professional Judgment and factors affecting their professional judgments is essential so that the auditors judgment s are applied appropriately and this not to lead to freedom of auditors from any discipline or auditors to carry out unlimited liberty.  Recognition of professional Judgment dimensions in auditing can also clarify which characters desire to make professional judgment and which environment factors influence their professional judgments. Research findings suggest that knowledge, experience, integrity, independence, moral behavior, professional skepticism and field independence are the most important personal characteristics of auditors, which affect their professional judgment and professional oversight, accountability necessities, existence of audit programs and check lists and clarity of Accounting and Auditing Standards are the most influent audit environment factors affecting auditors’ professional judgments.}, keywords = {}, title_fa = {قضاوت حرفه ای در حسابرسی}, abstract_fa = {قضاوت حرفه ای یکی از عناصر اصلی حسابرسی است. حسابرسان هم درباره استفاده درست و به جای تهیه کنندگان گزارش های مالی از استانداردهای حسابداری و هم در مورد چگونگی انجام کار حسابرسی باید پیوسته از قضاوت حرفه ای خود استفاده کنند. برای آنکه قضاوت حسابرسان به درستی انجام شود و این واژه مفهوم بی قیدی حسابرسان یا نامحدود  بودن اختیارات آنها در کار حسابرسی تلقی نشود، لازم است ضمن کوشش برای شناخت مفهوم آن، عوامل موثر بر قضاوت حرفه ای شناسایی شود تا روشن شود که چگونه اشخاصی شایستگی قضاوت حرفه ای دارند و کدام عوامل محیطی بر قضاوت حرفه ای آن اشخاص اثرگذار است. یافته های تحقیق نشان میدهد که دانش، تجربه، درستکاری، استقلال، پایبندی به مبای اخلاقی، تردید حرفه ای و استقلال میدانی مهمترین ویژگی های شخصی و نظارت حرفه ای بر کار حسابرسان، وجود شرایطی که حسابرسان خود را ملزم به پاسخگویی نسبت به قضاوت های حرفه ای انجام شده بدانند، وجود برنامه ها و چک لیست های حسابرسی و غیرقابل تفسیر بودن استانداردهای حسابداری و حسابرسی مهمترین عوامل  محیطی موثربر قضاوت حرفه ای در حسابرسی است.}, keywords_fa = {حسابرسی,قضاوت حرفه ای,ویژگی های شخصی,عوامل محیطی}, url = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4237.html}, eprint = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4237_4972a9f6bb9bbb65edb2e3f47d4feac4.pdf} } @article { author = {Mehrani, Sasan and Rasaiian, Amir}, title = {Survey the Relationship between Profitability Ratios and Capital Structure in Tehran Stock Exchange}, journal = {Empirical Studies in Financial Accounting}, volume = {5}, number = {18}, pages = {59-80}, year = {2007}, publisher = {Allameh Tabataba’i University}, issn = {2821-0166}, eissn = {2538-2519}, doi = {}, abstract = {The firms' capital structure plays an important role in investment decision making. The main goal of this paper is review the relationship between capital structure and profitability measures in Tehran Stock Exchange. Therefore 189 sample firms that their required data for a nine years period (1375-1383) was available are selected. Then the relation between profitability ratios and capital structure is reviewed. Four industries of sample statistic, that had more firms, are selected to examine the hypotheses too. The panel data regression is used to examine the hypotheses. Signification of the models is examined by T and F statistics.}, keywords = {Capital structure,Profitability ratios,Panel data regression,Financial Leverage}, title_fa = {بررسی رابطه نسبت های سودآوری و ساختار سرمایه در بورس اوراق بهادار تهران}, abstract_fa = {ساختار سرمایه شرکتها نقش تعیین کننده ای در تصمیمات سرمایه گذاری ایفا میکند. هدف از این تحقیق بررسی رابطه بین ساختار سرمایه به عنوان متغییر وابسته و نسبت های مختلف سودآوری شرکتها به عنوان متغیر مستقل میباشد. از این رو تعداد 189 شرکت در طی دوره زمانی 9 ساله، (1375-1383) مورد بررسی قرار گرفت. شرکت های چهار صنعت شامل صعنت سیمان، آهک و گچ، صنعت مواد و محصولات دارویی، صنعت مواد غذایی و آشامیدنی و صنعت ماشین آلات و تجهیزات که تعداد شرکت بیشتری در آنها موجود بود نیز انتخاب گردید تا آزمون های آماری در مورد شرکت های موجود در آنها نیز صورت گیرد. سپس اهرم مالی به عنوان متغیر وابسته و نسبت های سودآوری شامل نسبت سود عملیاتی به فروش، نسبت سود ناویژه به فروش، نرخ بازده دارایی ها، نرخ بازده حقوق صاحبان سهام، سود خالص به فروش، سود قبل از کسر مالیات به فروش، سود قبل از کسر مالیات به سود ناویژه و سود بعد از کسر مالیات به سود ناویژه به عنوان متغیرهای مستقل وارد مدل گردیدند. به منظور آزمون فرضیه ها از تکنیک آماری رگرسیون ساده بهره گرفته شد. روش رگرسیون مورد استفاده در تحقیق، روش رگرسیون ترکیبی با استفاده از داده های پانل میباشد. آزمون معنی دار بودن الگوها با استفاده از آمارهای T و F صورت گرفت. طبقه بندیJEL: G32,C33}, keywords_fa = {ساختار سرمایه,نسبت های سودآوری,رگرسیون ترکیبی,اهرم مالی}, url = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4238.html}, eprint = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4238_7ec817d96af8d0095ba37a5e323c4bb5.pdf} } @article { author = {Barzideh, Farokh and Nikkhah Bahrami, Zahra}, title = {Auditor's Assessment of Inherent and Control Risk}, journal = {Empirical Studies in Financial Accounting}, volume = {5}, number = {18}, pages = {81-104}, year = {2007}, publisher = {Allameh Tabataba’i University}, issn = {2821-0166}, eissn = {2538-2519}, doi = {}, abstract = {In this article what studied is perceptive the theory model and quality of this relation and assessing the parts of risk for each management assertion. This article states the results of  a study there have assessed the  relation  between  inherent  risk  and control  risk  for  any  existing  assertion  in  any  account two hypotheses are made for this research. In order to test hypothesis, survey and normal distribution were the devices of collecting information. The test was done in 5% mean level. The statistical society of this research was the members of formal accountants' society. The results indicate meaningful relationship between inherent risk and control risk. And the auditors didn't distinct for any existing assertion in any account of inherent risk and control risk in their assessments.}, keywords = {Auditing risk model,Inherent risk,Control risk,Management assertion}, title_fa = {ارزیابی حسابرسان از ریسک ذاتی و کنترل}, abstract_fa = {  این مقاله نتایج پژوهشی را نشان میدهد که ارتباط بین ریسک ذاتی و ریسک کنترل طبق رویکرد حسابرسی مبتنی بر ریسک و چگونگی ارزیابی این دو متغیر برای هر ادعای موجود در هر حساب را بررسی کرده است. برای این تحقیق دو فرضیه طراحی گردید. اطلاعات لازم برای آزمون فرضیه ها با استفاده از پرسشنامه جمع آوری شد و هر دو فرضیه با استفاده از روش آماری توزیع نرمال و در سطح معنی داری 5% آزمون گردیدند. جامعه آماری این تحقیق اعضای جامعه حسابداران رسمی بوده است. نتایج حاکی از وجود رابطه معنی دار بین ریسک ذاتی و کنترل  بوده، همچنین نشان میدهد، حسابرسان در ارزیابی شان از ریسک ذاتی و کنترل برای هر ادعای موجود در هر حساب، تفاوتی قائل نمیشوند.}, keywords_fa = {مدل ریسک حسابرسی,ریسک ذاتی,ریسک کنترل,ادعاهای مدیریت}, url = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4239.html}, eprint = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4239_3c3d1585827efee17a66c42593aa1409.pdf} } @article { author = {Etemadi, Hossein and Jabari, Hassan}, title = {The Role of Accountability in Auditors Judgment Quality}, journal = {Empirical Studies in Financial Accounting}, volume = {5}, number = {18}, pages = {105-122}, year = {2007}, publisher = {Allameh Tabataba’i University}, issn = {2821-0166}, eissn = {2538-2519}, doi = {}, abstract = {This   study   investigates   the    effects    of    differential accountability pressure strength on auditors’ materiality judgment. We evaluate whether incremental levels of accountability (i.e., review, justification, feedback) increase judgment conservatism, decreases variability, and increase effort. Eighty four auditors participated in a between -subjects experiment   that   included    a   planning    materiality    task.   As predicted, auditors under higher levels of accountability pressure (i.e., justification, feedback) provided more conservatism materiality judgment and had less judgment variability than auditors under lower levels of pressure (i.e., review, anonymity). The results also indicate that accountability strength was positively related to the amount of time spent on the task and explanation length. We consider implications for research, practice, and policy in the context of the studies limitations.}, keywords = {Judgment,Accountability,Materiality}, title_fa = {نقش پاسخگویی در کیفیت قضاوت حسابرسان}, abstract_fa = {  هدف این پژوهش بررسی رابطه میان سطوح متفاوت پاسخگویی و ویژگی های کیفی قضاوت حسابرسان درباره سطح اهمیت در حسابرسی است. این بررسی در دو مرحله برنامه ریزی حسابرسی و ارزیابی نتایج کار حسابرسی صورت پذیرفته است. میزان عینیت، محافظه کاری و تلاش انجام شده برای قضاوت، از جمله ویژگی های کیفی قضاوت هستند که  در این پژوهش مد نظر قرار گرفته اند. داده های مورد نیاز برای آزمون فرضیه های تحقیق با استفاده از ابزار پرسشنامه جمع آوری شده اند. جامعه آماری پژوهش شامل سرپرستان و حسابرسان ارشد شاغل در موسسات حسابرسی و سازمان حسابرسی بود. یافته های پژوهش نشان میدهد که افزایش سطح پاسخگویی در مرحله ارزیابی نتایج کار حسابرس منجر به افزایش میزان محافظه کاری، تلاش و عینیت قضاوت حسابرسان میشود ولی تاثیری بر میزان عینیت و محافظه کاری قضاوت حسابرسان در مرحله برنامه ریزی حسابرسی ندارد. تجزیه و تحلیل داده ها نشان میدهد که تدوین و انتشار دستورالعمل حسابرسی (با نگرش خطر حسابرسی) توسط سازمان حسابرسی منجر به بهبود کیفیت قضاوت های حسابرسان درباره تعیین و بکارگیری  سطح اهمیت در حسابرسی شده است.  }, keywords_fa = {قضاوت,پاسخگویی,سطح اهمیت در حسابرسی}, url = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4240.html}, eprint = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4240_83fdbbd757425b7989fa9b0b459af90c.pdf} } @article { author = {Sajadi, Seyed Hossein and Farazmand, Hassan and Dastgir, Mohsen and Dehghanfar, Delshad}, title = {The Effect of Variables on Qualified Audit Report}, journal = {Empirical Studies in Financial Accounting}, volume = {5}, number = {18}, pages = {123-146}, year = {2007}, publisher = {Allameh Tabataba’i University}, issn = {2821-0166}, eissn = {2538-2519}, doi = {}, abstract = {In this research, the effect of firm size, current ratio Total liabilities/ total assets ratio and accounts receivable/total assets ratio variables on qualified audit report and relationship between previous year's audit report and audit firm’s type with qualified audit report were investigated. By investigating the qualified and unqualified audit reports for Tehran stock exchange firms during 1381-1383, the information of 144 firms were collected. The results of Logit regression and chi-squared independence test show that the current ratio and accounts receivable/ total assets ratio affect the qualified audit report. However, it shows that   there is a significant relationship between previous year’s audit report and audit firm’s type with qualified audit report. But, firm size and total liabilities/total assets ratio have no effects on the qualified report.}, keywords = {Firm size,Total liabilities/ total assets ratio,Accounts receivable/total assets ratio}, title_fa = {عوامل موثر بر گزارش مشروط حسابرسی}, abstract_fa = {در این تحقیق از یک سو، تاثیر متغیرهای اندازه شرکت، نسبت جاری، نسبت بدهی به دارایی، نسبت حسابهای دریافتنی به دارایی بر گزارش مشروط حسابرسی و از سوی دیگر،  رابطه بین گزارش حسابرسی مشروط سال قبل و نوع موسسه حسابرسی با گزارش مشروط حسابرسی سال مورد رسیدگی بررسی شده است. با بررسی گزارشهای حسابرسی مشروط و مقبول شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1381، 1382 و 1383، اطلاعات 144 شرکت به صورت تصادفی طبقه یی گردآوری شده است. نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل داده ها بر اساس رگرسیون لجستیک و آزمون استقلال کای دو حاکی از این است که بین متغیرهای مورد بررسی، نسبت جاری و نسبت حسابهای دریافتنی به دارایی بر گزارش مشروط حسابرسی موثر بوده اند، اما نسبت بدهی به دارایی و اندازه شرکت تاثیری نداشته اند. همچنین، بین گزارش مشروط حسابرسی سال قبل و نوع موسسه حسابرسی با گزارش مشروط حسابرسی سال جاری رابطه معنی داری وجود دارد.}, keywords_fa = {گزارش مشروط حسابرسی,اندازه,نسبت جاری,نسبت بدهی به دارایی,نسبت حسابهای دریافتنی به دارایی}, url = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4241.html}, eprint = {https://qjma.atu.ac.ir/article_4241_8b0592a9ed03b8f86a6dccce483751c2.pdf} }